Ремонт хозспособом при ЕНВД

Тематики: Бухгалтерский практикум, ЕНВД

Наша организация (ООО, находится на ЕНВД) произвела ремонт помещения собственными силами. Можем ли мы списать материалы и произвести оплату нашему работнику за выполненную работу за счет нераспределенной прибыли? За текущий квартал прибыли не ожидается. Какие проводки необходимо сделать?

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов… для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Минфин РФ в письме от 19.12.2008 г. № 07-05-06/260 указал, что Инструкцией по применению Плана счетов… не предусмотрено отражение расходов организации на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Согласно п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы по содержанию и эксплуатации основных средств признаются расходами по обычным видам деятельности.

П. 26 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, установлено, что восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся (п. 27 ПБУ 6/01).

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных настоящим и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Следовательно, затраты на ремонт основного средства не увеличивают его первоначальную стоимость.

Приобретение материалов для проведения ремонта:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Строительные материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС.

П.п. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.

Следовательно, сумма НДС, предъявленная продавцом материалов, подлежит включению покупателем — налогоплательщиком ЕНВД в стоимость материалов.

П. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н, учетная политика организации должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

Поэтому, если это будет отражено в учетной политике, организация, применяющая ЕНВД и не признаваемая налогоплательщиком НДС, вправе не отражать суммы «входного» НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Следовательно, на счете 10 можно отражать стоимость материалов с учетом НДС.

Оплата материалов:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 (50).

Для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации предназначен счет 23 «Вспомогательные производства».

В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих ремонт основных средств.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Эти суммы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет, в частности, счетов 20 «Основное производство» – при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству, 44 «Расходы на продажу», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10

– списание стоимости стройматериалов;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 70

– начисление зарплаты рабочим;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69

– начисление страховых взносов на обязательное страхование (ПФР, ФФОМС, ФСС РФ);

ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 23

– фактическая себестоимость работ по ремонту.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ