Резерв сомнительных долгов в бухучете

В организации не создавался резерв по сомнительным долгам ни в налоговом учете, ни в бухгалтерском. Можно ли со второго квартала внести изменения в учетную политику? Налоговый учет трогать не хочу, а в бухгалтерском учете это обязанность.
Программа автоматически посчитала резерв, получалась большая сумма, в несколько раз превышающая норматив 10% от выручки. Если вручную откорректировать сумму, будет ли это правильно?

П. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, установлено, что в случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резервы сомнительных долгов.

В отличие от правил налогового учета в бухгалтерском учете создание резерва сомнительных долгов при наличии соответствующих условий является не правом, а обязанностью организации.

Согласно п. 1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н, ПБУ 1/2008 устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.

Поскольку создание резерва сомнительных долгов регламентировано, не предполагает выбора, то создание данного резерва не требует отражения в учетной политике организации для целей бухучета.

Резерв формируется на отчетную дату (письма Минфина РФ от 03.08.2010 г. № 03-03-06/1/517, от 29.01.2009 г. № 07-02-18/01).

То есть на 31 декабря.

При составлении промежуточной отчетности – на последнее число квартала или месяца.

В письме от 27.01.2012 г. № 07-02-18/01 Минфин РФ разъяснил, что резервы образуются в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности.

Однако, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты какой-то конкретной просроченной дебиторской задолженности, то создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов.

То есть если у организации нет сомнительной дебиторской задолженности, то и надобности в создании данного резерва нет.

Порядок расчета резерва нормативными документами не установлен.

Следовательно, организация самостоятельно определяет порядок расчета.

Если Вы не собираетесь создавать резерв в налоговом учете по налогу на прибыль организаций, то Вам необязательно использовать порядок расчета, установленный ст. 266 НК РФ.

А именно в данной статье НК РФ указано, что для целей налогообложения прибыли сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин – 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (конец цитаты).

Вы можете использовать иной алгоритм расчета резерва для всех случаев.

Или для каждой задолженности использовать свой алгоритм расчета на основании справки-расчета.

И в этом случае логично отразить в учетной политике для целей бухучета выбранный вариант.

П. 10 ПБУ 1/2008 установлено, что не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Изменение учетной политики производится с начала отчетного года (п. 12 ПБУ 1/2008).

Поскольку в Вашем случае происходит дополнение (а не изменение) учетной политики, то дополнения производятся с момента внесения дополнений.