Розничная торговля
Под какую операцию (оптовую или розничную) попадает продажа автозапчастей физическому лицу, если прошла безналичная оплата от страховой компании по страховому случаю, произошедшему с автомобилем физического лица. Наша организация занимается оптовыми и розничными продажами.
Очень прошу помочь, так как никто не дает мне ответ на этот вопрос.
Как мы поняли, Вам необходимо определить, признается ли указанная в Вашем вопросе операция розничной торговлей для целей ЕНВД, либо же в отношении таких операций необходимо применять иную систему налогообложения.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей для целей ЕНВД признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Как видно из этого определения, форма расчетов (наличная или безналичная) не имеет никакого значения для целей отнесения сделки купли-продажи к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД, главное – чтобы торговля осуществлялась на основе договора розничной купли-продажи.
Согласно ст. 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Поэтому, как неоднократно указывал в своих письмах Минфин РФ, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров
в целях ведения предпринимательской деятельности (см., например, письмо Минфина РФ от 16.01.2006 г. № 03-11-04/3/14).
В Вашем случае необходимо уточнить, кто именно – физическое лицо или страховая компания – является стороной договора купли-продажи (покупателем).
Если покупателем является физическое лицо, а страховая компания только оплачивает его покупку, то договор между Вашей организацией и физическим лицом будет является договором розничной купли-продажи, так как физическое лицо приобретает автозапчасти с целью их установки на свой личный автомобиль, то есть для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
При этом отношения по договору розничной купли-продажи связывают только Вашу организацию и конкретное физическое лицо-покупателя.
Тот факт, что деньги за товар, проданный физическому лицу, перечисляет страховая компания, никоим образом не изменяет отношения, возникшие между Вашей организацией и покупателем на основе договора розничной купли-продажи.
Действия страховой компании по перечислению денежных средств на счет Вашей организации по сути являются исполнением обязательства за физическое лицо — покупателя.
Согласно п. 1 ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником (в Вашем случае – физическим лицом-покупателем) на третье лицо (в Вашем случае – страховая компания), если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор (то есть Ваша организация) обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
Таким образом, денежные средства, поступившие на счет Вашей организации от страховой компании, будут являться оплатой, полученной по договору розничной купли-продажи, то есть выручкой от розничной торговли для целей ЕНВД.
Аналогичная ситуация возникает, например, при продаже товаров в кредит, когда оплату за покупателя производит банк, выдавший кредит.
У налоговиков такие операции, как правило, не вызывают вопросов.
Чтобы подстраховаться, Вы можете попросить у страховой компании письмо, в котором она укажет, например: «Деньги, перечисленные по платежному поручению № 111, считать оплатой такого-то товара, приобретенного покупателем Ивановым И.И. по договору розничной купли-продажи от 15.10.2006 г.».
Другое дело, если сама страховая компания приобретает автозапчасти для того, чтобы передать их физическому лицу (как вариант, страховая компания указывает, что передать приобретенный ею товар следует непосредственно указанному ей физическому лицу).
В этом случае отношения между Вашей организацией и страховой компанией вряд ли можно признать отношениями по договору розничной купли-продажи, так как страховая компания приобретает автозапчасти для того, чтобы передать их физическому лицу, тем самым исполнив свои обязательства перед ним, возникшие в рамках ее предпринимательской деятельности.
Как правило, в таких ситуациях заключается договор поставки между продавцом и страховой компанией и, соответственно, сделка подлежит налогообложению в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!