Розничная торговля на ПСН

Тематики: ЕНВД, ПСН

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей медтехникой. С 2005 г. находится на ЕНВД.

Хотелось бы узнать, будет применяться ЕНВД для розничной торговли в 2014 г.? Если нет, то по каким нормам должен рассчитывать патент ИП, проживающий в Екатеринбурге и имеющий торговые точки в Новоуральске, Н. Тагиле? Торговое место в торговом центре, арендуемое помещение, не имеющее отдельного входа с улицы, попадает под патент?

Федеральным законом от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ установлено, что положения главы 26.3 НК РФ не применяются с 1 января 2018 года.

То есть ЕНВД можно будет применять еще 5 лет.

Если до конца 2013 года не будет никаких изменений, то Вы в 2014 году сможете продолжать применять ЕНВД.

Если Вы захотите перейти на патентную систему налогообложения, то нужно учитывать следующее.

Согласно п.п. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

– розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;

– розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Законом Свердловской области от 21.11.2012 г. № 87-ОЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области» установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В отношении видов деятельности по оказанию услуг розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, осуществляемых через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, оказываемых налогоплательщиками, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода установлен в зависимости от количества объектов и территории осуществления деятельности (Екатеринбург и иные территории Свердловской области).

Аналогично – и в отношении услуг розничной торговли вне магазинов.

При этом в соответствии с п. 3 ст. 346.43 НК РФ под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.

К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Магазин – это специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Павильон – это строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, – это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.

К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.

Нестационарная торговая сеть – это торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, неотносимые к стационарной торговой сети.

В письме от 08.08.2012 г. № 03-11-11/230 Минфин РФ сообщил, что согласно Государственному стандарту РФ «Торговля. Термины и определения. ГОСТ Р 51303-99», утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 11.08.1999 г. № 242-ст, торговым комплексом являетсясовокупность торговых предприятий, реализующих универсальный ассортимент товаров и оказывающих широкий набор услуг, а также централизующих функции хозяйственного обслуживания торговой деятельности.

Торговым центром признается совокупность торговых предприятий и/или предприятий по оказанию услуг, реализующих универсальный ассортимент товаров и услуг, расположенных на определенной территории, спланированных, построенных и управляемых как единое целое и предоставляющих в границах своей территории стоянку для автомашин.

Соответственно, делают вывод чиновники, на территории торговых комплексов и торговых центров могут быть расположены как объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны), так и объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы).

Однако уже 14.08.2012 г. Минфин РФ выпускает новое письмо № 03-11-09/64, в котором заявляет, что перечень объектов стационарной торговой сети для целей применения ПСН носит закрытый характер и применяется только в целях главы 26.5 НК РФ.

В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты розничной торговли, не включенные в данный перечень (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях, и т.п.), должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

При этом данное письмо Минфина ФНС РФ направила своим подведомственным органам (письмо от 29.08.2012 г. № ЕД-4-3/14242@).

Казалось бы, вердикт окончательный и бесповоротный.

Однако в начале 2013 года Минфин вновь возвращается к этой теме.

В письме от 11.01.2013 г. № 03-11-11/4 указано, что торговые комплексы, торговые центры представляют собой совокупность расположенных на одной территории торговых предприятий как имущественных комплексов, реализующих универсальный ассортимент товаров и оказывающих широкий набор услуг.

Следовательно, применительно к патентной системе налогообложения торговые комплексы и торговые центры (в терминологии государственного стандарта) сами по себе не являются объектами стационарной торговой сети.

Кроме того, они не включены в перечень объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, и объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговые залы, розничная торговля в которых индивидуальными предпринимателями может быть переведена на патентную систему налогообложения.

Вместе с тем в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой индивидуальными предпринимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (магазины и павильоны) и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), понятия которых даны в п. 3 ст. 346.43 НК РФ, может применяться ПСН.

Таким образом, финансовое ведомство не может определиться (у разных чиновников, подписывающих письма, – разное мнение).

Но налоговики руководствуются позицией, запрещающей предпринимателям, торгующим в торговых центрах, применять ПСН.

Выходов из сложившейся ситуации два: либо Минфин выработает единую позицию, либо арбитраж.

До этого велика вероятность, что налоговые органы откажут в применении ПСН предпринимателям, осуществляющим розничную торговлю в торговых центрах.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ