Садовое некоммерческое товарищество. Отопление, электроэнергия, код ОКВЭД

На вопросы читателей отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»
(343) 290-51-02, 290-51-12, 290-51-22   intercom@audit-ekb.ru   www.audit-ekb.ru

1. Является ли материальной выгодой покупка дров за счет членского взноса членов СНТ для сторожа, и нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости дров с зарплаты сторожа?
2. Какой правильный код ОКВЭД должен быть у СНТ?
3. Тариф на электроэнергию правильно брать из счета-фактуры поставщика или можно взять тариф на электроэнергию для потребителей по Свердловской области, установленный постановлением от 25.12.2018 г. № 315-ПК?

1. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, который получен физическим лицом.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ст. 41 НК РФ установлено, что в соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

На основании п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Являются ли дрова для сторожа доходом в натуральной форме зависит от того, получает ли сторож экономическую выгоду от пользования дровами или нет.

В случае если данными дровами отапливается личный дом сторожа, экономическая выгода есть и СНТ должно удержать со сторожа НДФЛ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. 

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В том случае, если дровами отапливается рабочее место сторожа (например, сторожка) экономическая выгода не возникает.

НДФЛ удерживать не нужно.

2. В письме от 24.06.2019 г. № ГД-3-14/6063@ ФНС РФ разъяснила, что коды по ОКВЭД определяются хозяйствующими субъектами самостоятельно.

Правовых оснований для проведения проверки соответствия сведений о кодах по ОКВЭД организационно-правовой форме юридического лица не имеется.

На практике основным видом экономической деятельности СНТ является управление эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД 68.32.2, который входит в класс 68.32 «Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе»).

3. В соответствии со ст. 23 Федерального закона от 26.03.2003 г. № 35-ФЗ «Об электроэнергетике» цены (тарифы) на электрическую энергию подлежат государственному регулированию.

Государственное регулирование цен (тарифов) может осуществляться отдельно в отношении электрической энергии, поставляемой населению и приравненным к нему категориям потребителей, в пределах социальной нормы потребления и сверх социальной нормы потребления в порядке, установленном Правительством РФ. 

Социальная норма потребления электрической энергии (мощности) устанавливается уполномоченным органом государственной власти субъекта РФ.

Согласно п. 2 Перечня категорий потребителей, которые приравнены к населению и которым электрическая энергия (мощность) поставляется по регулируемым ценам(тарифам) (в отношении объемов потребления электрической энергии, используемых на коммунально-бытовые нужды и не используемых для осуществления коммерческой (профессиональной) деятельности), утвержденного постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 г. № 1178 «О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике» к категориям потребителей, которые приравнены к населению, отнесены в том числе садоводческие или огороднические некоммерческие товарищества.

Постановлением РЭК Свердловской области от 25.12.2018 г. № 315-ПК «Об установлении тарифов на электрическую энергию для населения и приравненных к нему категорий потребителей по Свердловской области на 2019 год» установлены тарифы на электрическую энергию для населения и приравненных к нему категорий потребителей по Свердловской области с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. для следующих категорий потребителей:

– садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие объединения граждан — некоммерческие организации, учрежденные гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства;

– гарантирующие поставщики, энергосбытовые, энергоснабжающие организации, приобретающие электрическую энергию (мощность) в целях дальнейшей продажи приравненным к населению категориям потребителей.

Вышеуказанным категориям потребителей установлены одинаковые тарифы.

Специальные тарифы применяются при наличии соответствующих категорий потребителей, относящихся к населению или приравненным к нему категориям потребителей, у гарантирующего поставщика, энергосбытовой, энергоснабжающей организации, приобретающих электрическую энергию (мощность) в целях дальнейшей продажи населению и приравненным к нему категорий потребителей в объемах электроэнергии, израсходованной на места общего пользования в целях потребления на коммунально-бытовые нужды граждан и не используемой для осуществления коммерческой (профессиональной) деятельности.

Следовательно, тариф на электроэнергию, отраженный в счете-фактуре поставщика, должен соответствовать тарифу, установленному Постановлением РЭК Свердловской области от 25.12.2018 г. № 315-ПК «Об установлении тарифов на электрическую энергию для населения и приравненных к нему категорий потребителей по Свердловской области на 2019 год».

Е.В. Балашенко, директор ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»