Счет-фактура в евро, расчеты в рублях. Проблема вычета у покупателя

Тематики: НДС

Наше предприятие заключило договор поставки продукции в 2014 году в евро. Оплата производится 100% в рублях по курсу. Поставщик выставил счет-фактуру в евро, а накладную в рублях.

Может ли покупатель принять такую счет-фактуру к учету для возмещения НДС? Или поставщик все-таки должен выставить счет-фактуру в рублях?

П. 7 ст. 169 НК РФ установлено, что в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Согласно ст. 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Обязательства возникают, в частности, из договора.

В Вашем случае по договору обязательство заключается для Вашей стороны в уплате денежных средств за товар.

Поскольку договором определено, что расчеты осуществляются в рублях, то обязательство считается выраженным в валюте РФ – рублях.

Следовательно, к Вашей ситуации положения п. 7 ст. 169 НК РФ неприменимы.

В соответствии с п. 4 ст. 153 НК РФ если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется.

Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.

То есть продавец определяет налоговую базу в рублях.

П.п. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, установлено, что в строке 7 «Валюта, наименование, код» счета-фактуры указываются наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов.

При этом прямо установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ.

Таким образом, Ваш поставщик обязан был выставить счет-фактуру в рублях.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.

В письме от 11.04.2012 г. № ЕД-4-3/6103@ ФНС РФ разъяснила, что для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Данной статьей предусмотрено, что первичные учетные документы должны содержать в качестве обязательных реквизитов дату составления указанных документов и содержание факта хозяйственной жизни.

Таким образом, подчеркивают налоговики, счет-фактура выставляется после оформления отгрузочных документов, предусмотренных нормативно-правовыми актами РФ, в том числе товарно-транспортных накладных или товарных накладных.

В связи с этим в части наименования товаров, их количества, цены и стоимости счет-фактура должен соответствовать отгрузочному документу, на основании которого выставлен.

Проще говоря, если накладная оформлена в рублях, то и счет-фактура должен быть выставлен в рублях.

В случае если при составлении счета-фактуры при отгрузке товаров продавцом неправильно (ошибочно) указаны данные, например, о цене (тарифе), налоговой ставке и (или) количестве отгруженных товаров (работ, услуг), то, считает ФНС РФ, производится исправление возникших технических ошибок.

При этом корректировочный счет-фактура не выставляется.

В этих случаях продавцу в выставленный счет-фактуру следует внести соответствующие исправления.

Указанные исправления вносятся продавцом в порядке, установленном п. 7 Приложения № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, с учетом особенностей, предусмотренных абз. 4 данного пункта.

Если поставщик не внесет соответствующие исправления в счет-фактуру, можно с высокой долей вероятности предположить, что Вам откажут в вычете.