Сдача в аренду нежилых помещений. УСН и ПСН

Тематики: Индивидуальный предприниматель, ПСН, УСН

Индивидуальный предприниматель в I квартале 2013 г. применяет УСН, объект «доходы». Вид деятельности – «Сдача в аренду нежилых помещений» ОКВЭД 70.20.00. С апреля 2013 г. планируем перейти на патентную систему налогообложения. До 20 марта подадим заявление. Размер потенциально возможного к получению дохода зависит только от площади недвижимого имущества? И не зависит от количества объектов, сдающихся в аренду? Например: 5 объектов общей площадью свыше 350 кв. м – потенциально возможный к получению доход 5 млн. Правильно?

Налог по УСН оплатим только за I квартал 2013 г. А декларацию по единому налогу в связи с применением УСН сдавать по окончании года? Указать в ней доход только за I квартал 2013 г.?

Согласно п.п. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

В соответствии с п. 2 ст. 346.44 НК РФ переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (ст. 346.48 НК РФ).

Законом Свердловской области от 21.11.2012 г. № 87-ОЗ установлены разные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В отношении услуг по сдаче в аренду (наем) собственного жилого недвижимого имущества размер потенциального дохода зависит от количества используемых обособленных объектов.

В отношении услуг по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества размер потенциального дохода зависит от площади недвижимого имущества.

На территории г. Екатеринбурга:

– до 50 кв. м включительно – 500 000 руб.;

– свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно – 1 500 000 руб.;

– свыше 150 кв. м до 250 кв. м включительно – 3 000 000 руб.;

– свыше 250 кв. м до 350 кв. м включительно – 3 900 000 руб.;

– свыше 350 кв. м – 5 000 000 руб.

Как разъяснили редакции в Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области, если у налогоплательщика в собственности несколько объектов недвижимого имущества, то при определении максимально возможного к получению годового дохода площадь всех объектов суммируется.

Следовательно, в Вашем случае размер потенциально возможного к получению годового дохода составит 5 млн рублей.

Имейте в виду, что в случае уменьшения количества объектов (или площади объектов) перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрен.

Об этом сообщил Минфин РФ в письме от 08.02.2013 г. № 03-11-06/2/3012.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу при УСН, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Налоговая декларация по налогу при УСН представляется по итогам налогового периода (календарного года).

Для индивидуальных предпринимателей – в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как разъяснил Минфин РФ в письме от 13.02.2013 г. № 03-11-09/3758, если индивидуальный предприниматель — налогоплательщик налога при УСН в течение календарного года переходит на патентную систему налогообложения по отдельному виду предпринимательской деятельности, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Поскольку авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом, то в случае отсутствия доходов в отчетном периоде авансовый платеж не исчисляется.

В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденным приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 58н, в разделе 1 по коду строки 040 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.

По коду строки 050 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.

По коду строки 060 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.