Штраф для налога на прибыль

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Налог на прибыль организаций

Прослушать статью:

Можно ли учесть в целях налога на прибыль в расходах штраф, выставленный лизингодателем в соответствии с пунктом договора лизинга?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Штрафы и пени за нарушение договорных (долговых) обязательств, которые вы признали добровольно или на основании вступившего в законную силу решения суда, включаются во внереализационные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

При методе начисления штрафы, пени и иные санкции по договорам признаются на одну из следующих дат (подп. 8, 8.1 п. 7 ст. 272 НК РФ):

– в день признания штрафов, пеней. Например, день, когда вы направили контрагенту письмо о том, что признаете штраф (пени) и гарантируете их оплату;

– в день вступления решения суда в законную силу;

При кассовом методе такие затраты включаются во внереализационные расходы в день их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Перечень документов, которыми можно обосновать расходы на уплату штрафов и пени за нарушение договорных (долговых) обязательств, НК РФ не определен.

Полагаем, что такими документами могут быть:

в случае добровольного признания штрафа и пени – ответ на претензию контрагента, в котором вы выражаете согласие со штрафом (пенями), гарантийное письмо об уплате штрафа и пени, акт сверки задолженности;
в случае признания штрафа по решению суда – вступивший в силу судебный акт.

Таким образом, штраф, выставленный лизингодателем по договору лизинга в соответствии с условиями договора можно учесть в целях налога на прибыль в качестве внереализационных расходов.