Сложная торговля на выставке и рынке. Как уйти от «вмененки»

Тематики: ЕНВД

Торговля на рынке. Заключен договор о предоставлении торгового места площадью 4 квадратных метра. Как таковым торговым местом эта площадь не является, так как товара нет, а на данной площади находится компьютерный стол с ПК, тумбочка с принтером и тумбочка с ККМ. А так же прайс-листы, каталоги. Кроме этого, заключены договоры аренды выставочных зон, которые как по договору, так и фактически используются для организации выставки образцов строительных и отделочных материалов. Товар отпускается со склада как физлицам, так и юрлицам, но чек пробивается непосредственно на ККМ (торговое место).

Общая система налогообложения или все-таки «вмененка»? Может быть, переоформить договор и вместо торгового места указать отдел продаж, или еще типа офиса, ну и т. д.? Подскажите, пожалуйста, как все-таки законно применять ОСН (нужен покупателям НДС)? Или все-таки здесь две системы налогообложения: «вмененка» и ОСН?

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Для целей применения ЕНВД торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов, признается стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов.

К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети, признаются нестационарной торговой сетью.

Поэтому если Ваша деятельность ведется на территории крытого рынка или выставочного комплекса, или торгового комплекса на рынке, то Вы осуществляете деятельность через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

Согласно ст. 346.27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.

К торговым местам относятся, в частности, объекты организации розничной торговли, не имеющие торговых залов, и другие объекты, в том числе прилавки, столы, лотки.

В письме от 24.01.2008 г. № 03-11-04/3/16 Минфин РФ, акцентируя, что торговое место – это место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи, указал, что физический показатель для целей ЕНВД определяется в зависимости от того, в каком объекте организации торговли заключается сделка.

Так, например, если объект организации торговли в инвентаризационных документах отнесен к магазину, в котором производится совершение сделки розничной купли-продажи (при отпуске (получении) крупногабаритного товара на складе), то для исчисления единого налога на вмененный доход применяется физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

При том, что финансовое ведомство неоднократно разъясняло, что предпринимательская деятельность организации, связанная с реализацией товаров путем ознакомления покупателей с образцами товаров и оплатой за наличный расчет в офисе или в самостоятельно оборудованном выставочном зале, а также с последующим получением оплаченного товара со склада, расположенного в другом месте, в целях применения главы 26.3 НК РФ не может быть признана розничной торговлей и, соответственно, не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход (см., например, письмо от 08.04.2010 г. № 03-11-06/3/53).

То есть если бы Вы демонстрировали товар и получали за него оплату в офисе, а отгружали товар со склада, то, следуя, логике Минфина РФ, Вы не имели бы права на применение «вмененки».

Ведь реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не относится к розничной торговле.

А офис не относится к объектам стационарной торговой сети.

Но Вы арендовали торговое место в объекте стационарной торговли, которое используется для совершения сделок розничной купли-продажи.

НК РФ не разъясняет, что понимается под сделкой розничной купли-продажи.

Согласно ст. 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).

Таким образом, при выдаче покупателю кассового чека заключается сделка розничной купли-продажи.

Причем неважно, что товар не находится в месте осуществления сделки.

И заключается эта сделка в торговом месте, расположенном в стационарной торговой сети.

То есть все условия для применения ЕНВД соблюдены, несмотря на то, что товар отгружается со склада, расположенного в другом месте.

Поэтому для того, чтобы применять общий режим налогообложения в отношении осуществляемой Вами деятельности, Вам нужно совершать сделки розничной купли-продажи (осуществлять прием денег от покупателей) непосредственно в офисном или в любом арендованном или собственном помещении, не относящемся к объектам стационарной торговой сети.

Однако простое переоформление договора аренды вряд ли решит проблему.

Ведь крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы отнесены ст. 346.27 НК РФ к объектам стационарной розничной сети, где заключаются договоры розничной купли-продажи.

И даже если Вы назовете в договоре аренды свои 4 кв. м офисом, при проверке налоговикам не сложно будет переквалифицировать договор в договор аренды торгового места.

Поэтому предлагаемый Вами вариант опасен.