Согласие на информирование о недоимке по СМС или электронной почте

Тематики: Общие вопросы налогообложения

(Приказ ФНС РФ от 06.07.2020 г. № ЕД-7-8/423@ «Об утверждении формы, формата, порядка заполнения и порядка представления согласия налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам», зарегистрирован в Минюсте РФ 04.08.2020 г. № 59150)

В соответствии с п. 7 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений и (или) электронной почты и (или) иными способами, не противоречащими законодательству РФ, не чаще одного раза в квартал при условии получения их согласия на такое информирование в письменной форме.

ФНС РФ утвердила форму и формат согласия и порядок представления согласия.

Согласно порядку представления согласия налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам в налоговые органы Согласие налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам представляется организацией, физическим лицом — налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) или их представителями.

Согласие может быть представлено в налоговый орган на бумажном носителе лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае, если Согласие передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, Согласие должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего его.

В случае, если Согласие передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика — физического лица, Согласие должно быть подписано усиленной квалифицированной (неквалифицированной) электронной подписью этого лица.

Согласие может быть представлено налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом — организацией в налоговый орган по месту нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика), физическим лицом – в налоговый орган по месту жительства (по выбору в любой другой налоговый орган лично, за исключением межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам и специализированных налоговых инспекций).

Представление Согласия в налоговый орган в электронной форме

Согласие может быть представлено в налоговый орган в электронной форме:

1) по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (далее – УКЭП);

2) через личный кабинет налогоплательщика с применением в соответствии с порядком, утвержденным ФНС РФ в соответствии с п. 1 ст. 14.1 НК РФ.

Участниками электронного взаимодействия при направлении Согласия в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи являются:

– налоговые органы;

– операторы электронного документооборота;

– налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов, налоговые агенты, их представители.

В процессе электронного взаимодействия при направлении и получении Согласия также используются следующие технологические электронные документы, форматы которых утверждены ФНС РФ в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ:

1) подтверждение даты отправки электронного документа;

2) квитанция о приеме электронного документа;

3) уведомление об отказе в приеме электронного документа;

4) извещение о получении электронного документа.

Извещение о получении электронного документа формируется на каждое Согласие и технологический электронный документ, указанный в п.п. 1–3;

5) информационное сообщение о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в случае подписания Согласия представителем плательщика.

Участники электронного взаимодействия обеспечивают хранение всех отправленных и принятых Согласий и технологических электронных документов (за исключением извещения о получении электронного документа) с УКЭП и квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи.

Участники электронного взаимодействия не реже одного раза в сутки проверяют поступление Согласия и технологических электронных документов.

Направление и получение Согласия в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании средств электронной подписи в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 г. № 63-Ф? З «Об электронной подписи».

Квалифицированные сертификаты участникам электронного взаимодействия выдаются организациями, аккредитованными Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ и выпускающими квалифицированные сертификаты для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Законом № 63-ФЗ.

Направление Согласия в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в зашифрованном виде.

Датой направления плательщиком Согласия в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа.

При получении плательщиком квитанции о приеме электронного документа датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа.

Согласие составляется в электронной форме по формату, утвержденному ФНС РФ.

Плательщик формирует Согласие в электронной форме, подписывает его УКЭП и направляет по телекоммуникационным каналам связи оператору электронного документооборота.

При этом плательщик фиксирует дату отправки Согласия.

Оператор электронного документооборота, получив Согласие в электронной форме, в течение одного часа направляет плательщику извещение о получении электронного документа и не позднее следующего рабочего дня – подтверждение даты отправки электронного документа.

Плательщик, получив подтверждение даты отправки электронного документа, в течение одного часа направляет оператору электронного документооборота извещение о получении электронного документа.

Оператор электронного документооборота не позднее следующего рабочего дня после дня передачи ему плательщиком Согласия в электронной форме направляет налоговому органу Согласие в электронной форме и подтверждение даты отправки электронного документа, подписанное УКЭП оператора электронного документооборота.

Налоговый орган, получив Согласие в электронной форме и подтверждение даты отправки электронного документа, в течение одного часа направляет оператору электронного документооборота два соответствующих извещения о получении электронного документа.

При получении Согласия в электронной форме и отсутствии оснований для отказа в его приеме налоговый орган формирует квитанцию о приеме электронного документа, подписывает ее УКЭП и направляет ее оператору электронного документооборота.

Квитанцию о приеме электронного документа налоговый орган направляет плательщику по телекоммуникационным каналам связи в течение 6 рабочих дней со дня отправки Согласия в электронной форме плательщиком.

При наличии оснований для отказа в приеме Согласия в электронной форме налоговый орган формирует уведомление об отказе в приеме электронного документа, подписывает его УКЭП и передает оператору электронного документооборота для направления плательщику.

Основаниями для отказа в приеме налоговым органом Согласия в электронной форме являются:

1) ошибочное направление налоговому органу;

2) отсутствие (несоответствие) УКЭП плательщика;

3) направление Согласия не по утвержденному ФНС РФ формату.

Оператор электронного документооборота, получив квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа, в течение одного часа направляет налоговому органу извещение о получении электронного документа.

Оператор электронного документооборота не позднее следующего рабочего дня после передачи ему квитанции о приеме электронного документа или уведомления об отказе в приеме электронного документа направляет квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа плательщику.

Плательщик, получив квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа, в течение одного часа направляет оператору электронного документооборота извещение о получении электронного документа.

При получении уведомления об отказе в приеме электронного документа плательщик устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру направления Согласия.

Если плательщик не получил от налогового органа квитанцию о приеме электронного документа, он направляет налоговому органу Согласие на бумажном носителе.

Форма «Согласие налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам» и формат представления согласия налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам в электронной форме утверждены комментируемым приказом.

Приказ вступит в силу с 1 декабря 2020 года.