Сократили условия для освобождения общепита от НДС

Тематики: НДС

Прослушать статью:

По общему правилу от налогообложения НДС освобождается оказание услуг общественного питания при соблюдении условий, предусмотренных подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ (НК РФ):

1) за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налогообложения НДС, сумма доходов организации или индивидуального предпринимателя не должна превысить в совокупности три млрд рублей;

2) за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налогообложения НДС, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должен быть не менее 70 процентов;

3) за календарный год, предшествующий году применения льготы, среднемесячный размер выплат физическим лицам (по данным расчета по страховым взносам) должен быть не ниже среднемесячной начисленной заработной платы в соответствующем субъекте РФ по виду деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».

Положения об освобождении от НДС в полной мере распространяются на организации (ИП) в сфере общепита, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) и признаются плательщиками НДС.

При несоблюдении хотя бы одного из условий воспользоваться освобождением от уплаты НДС было нельзя.

Однако на 2026 год для упрощенцев введено послабление.

Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ внесены изменения в НК РФ, согласно которым подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ дополняется новой нормой (абз. 12):

организации (индивидуальные предприниматели), применяющие УСН, у которых за 2025 год сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей, но которые утратили с 1 января 2026 года освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, по 31 декабря 2026 года имеют право на освобождение от НДС. Список условий в этом случае сокращен до одного.

Главное условие – за 2025 год удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов организации или индивидуального предпринимателя должен составить не менее 70 процентов.

Такое же послабление устанавливается для индивидуальных предпринимателей, утративших с 1 января 2026 года право на применение патентной системы налогообложения (ПСН) и перешедших в связи с этим на УСН.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, могут воспользоваться освобождением от НДС без соблюдения условия о размере среднемесячной зарплаты.

Действие новой нормы (абз. 12 подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года^[1].

То есть воспользоваться послаблением упрощенцы смогут только с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.

Соответственно, за первый квартал 2026 года таким упрощенцам необходимо будет сдать в общем порядке налоговую декларацию по НДС (не позднее 27.04.2026) и уплатить НДС в бюджет (не позднее 28.04.2026).

^[1]П. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ.