Социальный налоговый вычет на обучение ребенка. Если студенту уже исполнилось 24 года

Тематики: НДФЛ

Ребенок обучается в ВУЗе на дневной форме. Исполнилось 24 года 22 марта 2009 г. Окончание института в 2010 г. На момент исполнения 24 лет оплачено за учебу 8 000 руб. До конца 2009 г. оплачено 50 000 руб.Сколько положено возмещение НДФЛ из бюджета: 1040 руб. или 6 500 руб.?

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

В отношении стандартных налоговых вычетов на детей в п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прямо указано, что уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) (студенты) достиг (достигли) возраста 24 лет.

В отношении социального налогового вычета такого указания нет.

Однако вычет на обучение ребенка производится в сумме, уплаченной в налоговом периоде.

Кроме того, п. 2 ст. 219 НК РФ установлено, что социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Следовательно, независимо от того, что в налоговом периоде ребенку-студенту исполнилось 24 года, Вы как родитель имеете право на вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде.

Учитывая ограничение, Вы имеете право на вычет в сумме, уплаченной в 2009 году, в размере 50 000 руб.

То есть – 6 500 руб.

По суммам, уплаченным в 2010 году, вычет предоставляться не будет.