Социальный вычет по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенному при оформлении ипотеки

Тематики:

(Письмо Минфина РФ от 30.09.2016 г. № 03-04-05/57201)

Налогоплательщик при оформлении ипотеки заключает ежегодно договоры страхования жизни со сроком действия в один год.

Учитывая, что период ипотечного кредитования длится более пяти лет, страховой полис приобретается каждый год.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 указанной статьи.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по добровольному страхованию жизни.

Таким образом, сообщил Минфин, право на получение социального налогового вычета по НДФЛ возникает у налогоплательщика, если одновременно соблюдаются три условия, а именно:

– договор заключен со страховой компанией на срок не менее пяти лет;

– застрахованным лицом (выгодоприобретателем) по договору является налогоплательщик, его супруг (в том числе вдовец, вдова), родители, в том числе усыновители, дети, в том числе усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством);

– страховые взносы по договору уплачены за счет собственных средств.

При этом возможность получения указанного социального вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договору добровольного страхования жизни со сроком менее пяти лет НК РФ не предусмотрена.