Свежий номер: № 41 (78) – Октябрь 2021

Совмещение спецрежимов. Уплата страховых взносов

Статья в журнале: №3 (913) — Январь 2010 , опубликовано 20.01.2010

Индивидуальный предприниматель (работодатель) совмещает 2 режима налогообложения УСН (доходы) и ЕНВД. К ЕНВД относится продажа в розницу (магазин автозапчасти), к УСН – сдача помещения а аренду и продажа запчастей через магазин по безналичному расчету.
Хотелось бы получить сведения об уплате взносов в ПФР, ФСС, фонды медстрахования. Знаю, что налогоплательщики УСН в 2010 г. уплачивают взносы только на обязательное пенсионное страхование (переходный период), с 2011 г. будут уплачивать по общим тарифам. А что делать нам? Пожалуйста, подскажите.

С 1 января 2010 года налогоплательщики налога при УСН и ЕНВД признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование на общих основаниях.

Для них сохраняется также обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогоплательщики налога при УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, уменьшают на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сохраняется положение о том, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики ЕНВД также уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом, как и в 2009 году, сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В 2010 году тарифы страховых взносов одинаковые для налогоплательщиков-работодателей, применяющих УСН и ЕНВД:

ПФР
ФСС РФ

Фонды обязательного
медицинского страхования

ФФОМС
ТФОМС
14,0%
0,0%
0,0%
0,0%
 

То есть в 2010 году предприниматели-работодатели, применяющие УСН и ЕНВД, уплачивают только взносы на обязательное пенсионное страхование работников, поскольку тарифы взносов в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС равны в 2010 году нулю.

При этом тарифы страховых взносов в ПФР в 2010 году составляют:

Тариф страхового взноса

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 года рождения и старше

для лиц 1967 года рождения и моложе

для лиц 1967 года рождения и моложе

14,0%
14,0%
8,0%
6,0%
 

С 1 января 2010 года установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взиматься не будут.

В 2010 году предельная величина базы для начисления страховых взносов не индексируется.

В течение расчетного периода (года) страхователи-работодатели уплачивают страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Первый обязательный платеж в 2010 году должен быть произведен не позднее 15 февраля.

Страхователи-работодатели в 2010 году ежеквартально представляют следующую отчетность:

1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие 9 месяцев, год), в территориальный орган ПФР – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования;

2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, по форме­4 ФСС РФ, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 г. № 871н.

Обратите внимание!

В отличие от нормы Закона № 212-ФЗ Федеральными законом РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» установлено, что расчет в ФСС РФ представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Таким образом, в 2010 году первый расчет в ПФР нужно представить не позднее 30 апреля, а в ФСС РФ существует неопределенность: либо не позднее 14, либо не позднее 15 апреля.

Хотя страхователи-спецрежимники (работодатели) в 2010 году страховые взносы в ФСС РФ не перечисляют, отчетность по форме­4 ФСС РФ все равно нужно представлять, поскольку ФСС РФ будет выделять таким страхователям средства на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Гражданам, занятым у работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, в 2010 году пособия по обязательному социальному страхованию будут выплачиваться в общем порядке, а именно:

пособие по временной нетрудоспособности – в полном объеме за счет средств Фонда, за исключением случаев временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой, когда первые два дня подлежат оплате за счет средств работодателя;

пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам при постановке на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком и социальное пособие на погребение – за счет средств Фонда.

В 2010 году индивидуальный предприниматель — работодатель должен представлять в орган ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице за первый отчетный период 2010 года (полугодие) до 1 августа 2010 года.

За второй отчетный период 2010 года (календарный год) – до 1 февраля 2011 года.

В 2009 году Минфин РФ разъяснял, что распределение сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых одновременно в сферах деятельности, облагаемых различными налоговыми режимами (административно-управленческий персонал), производится пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении соответствующих специальных налоговых режимов (письмо от 14.04.2009 г. № 03-11-06/2/64).

В 2010 году соответствующих разъяснений пока не было.

Редакция полагает, что и в текущем году распределение сумм страховых взносов по «неделимому» персоналу будет производиться аналогичным образом.

Индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования за свое страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

При этом стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

В 2010 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования, применяются тарифы страховых взносов: ПФР – 20%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2%.

В настоящее время МРОТ составляет 4 330 руб.

Стоимость страхового года в 2010 году составляет:

для взносов в ПФР10 392 руб. (4 330 руб. (действующий МРОТ) х 20% х 12 мес.).

В 2010 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в ПФР, применяются следующие тарифы:

Тариф страхового взноса

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 года рождения и старше

для лиц 1967 года рождения и моложе

для лиц 1967 года рождения и моложе

20,0%
20,0%
14,0%
6,0%
 

для взносов в ФФОМС571,56 руб. (4 330 руб. х 1,1% х 12 мес.);

для взносов в ТФОМС 1039,2 руб. (4 330 руб. х 2% х 12 мес.).

В 2010 году общий размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем «за себя», составит 12 002,76 руб.

Индивидуальные предприниматели, исчисляющие страховые взносы «за себя», уплачивают их не позднее 31 декабря 2010 года.

Расчет по начисленным и уплаченным «за себя» страховым взносам за 2010 год представляется только в территориальный орган ПФР до 1 марта 2011 года.

Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за свое страхование, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ.

С 1 января 2010 года Вы вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС РФ.

Сведения для целей персонифицированного учета за 2010 год предприниматель, самостоятельно уплачивающий страховые взносы, должен представить до 1 марта 2011 года.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru