Сплошной убыток у компании на ЕНВД

Тематики: ЕНВД

ООО на ЕНВД, общепит, объем выручки небольшой. Помещение в собственности ООО, в основных средствах есть еще оборудование. Второй год работаем в убыток. Обязаны ли мы начислять амортизацию на данные основные средства или это только наше право? Убыток практически равен сумме амортизации. Налоговые и бухгалтерские последствия? Как ФНС относится к убыткам?

Организации, применяющие ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет.

Это было предусмотрено и Федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и с 2013 года – Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

При этом бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Обратите внимание!

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

Таким образом, несмотря на то, что деятельность организации убыточна, Вы обязаны начислять амортизацию до полного погашения стоимости объекта основных средств или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

При этом в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности информация о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года.

Налогоплательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.

Поэтому обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

Следовательно, никаких налоговых последствий при получении убытка не возникает.

Пока компания не снялась с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, она обязана платить единый налог.

Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок.

В приказе приведены Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Критерий 2: Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет.

То есть если организация работает с убытком в течение 2-х и более лет, велика вероятность проведения налоговиками выездной налоговой проверки организации.