Стандартные налоговые вычеты на детей. Много детей

Тематики: НДФЛ

Как правильно предоставить вычет по НДФЛ? У одного работника 5 детей, у другого 7 детей. У обоих жены домохозяйки.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей – на первого ребенка, 1 400 рублей – на второго ребенка, 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка, 3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Минфин РФ указывает, что при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письмо от 16.12.2011 г. № 03-04-05/8-1051).

Если все дети работников моложе 18 лет (или 24 лет – для студентов), то вычеты предоставляются следующим образом: на первого ребенка – 1 400 руб., на второго – 1 400 руб., на третьего, четвертого, пятого, шестого, седьмого – по 3 000 руб. на каждого.

Сумма вычета (5 детей) – 11 800 руб. (1 400 руб. х 2 + 3 000 руб. х 3).

Сумма вычета (7 детей) – 17 800 руб. (1 400 руб. х 2 + 3 000 руб. х 5).

Если, допустим, первые два старших ребенка достигли возраста 18 (24) лет, то вычеты предоставляются по 3 000 рублей на третьего и последующих детей: 9 000 руб. (где 5 детей) и 15 000 руб. (где 7 детей).

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 руб.

В случае несоблюдения таких условий удвоенный вычет второму родителю не предоставляется.

Если один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, либо получает доход, не подлежащий налогообложению, то у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя (письма Минфина РФ от 01.09.2011 г. № 03-04-05/1-624, ФНС РФ от 03.11.2011 г. № ЕД-3-3/3636).

Если жены работников находятся в трудовых отношениях с работодателем — налоговым агентом, но в рассматриваемом случае находятся в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения заработной платы, то, по мнению налоговиков, налоговый агент вправе предоставить стандартный налоговый вычет в двойном размере другому родителю.

Однако на основании заявления об отказе от получения стандартного налогового вычета от неработающего родителя, то есть не состоящего в трудовых отношениях ни с каким налоговым агентом, стандартный налоговый вычет в двойном размере другому родителю налоговый агент предоставить не вправе (письмо ФНС РФ от 04.03.2009 г. № 3-5-03/233@).