«Старые» налоговые декларации по налогу на прибыль организаций. Заполняем по-новому
О порядке заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций в связи с положениями Федеральных законов от 29.07.2004 № 95-ФЗ, от 20.08.2004 № 107-ФЗ, от 29.12.2004 № 204-ФЗ
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 февраля 2005 г. № 03-03-01-02/65
Минфин РФ сообщил, что до утверждения новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядка ее заполнения, налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы налоговые декларации по этому налогу по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 11.11.2003 г. № БГ-3-02/614 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций».
При заполнении данной декларации необходимо учитывать изменения и дополнения, внесенные в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ Федеральными законами РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ, от 20.08.2004 г. №107-ФЗ, от 29.12.2004 г. № 204-ФЗ.
Особенности заполнения декларации, начиная с отчетных периодов 2005 года
1. П. 1 ст. 284 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ) установлены размеры налоговой ставки для исчисления сумм налога, подлежащих зачислению только в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации.
В связи с этим, начиная с декларации за первый отчетный период 2005 года, согласно п. 1.2 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС РФ от 29.12.2001 г. № БГ-3-02/585, ввиду отсутствия показателей ставится прочерк:
– в подразделе 1.1 Раздела 1 – по строкам 120, 130;
– в подразделе 1.2 Раздела 1 – по строкам 310-340;
– в Листе 02 – по строкам 200, 240, 280, 320, 360, 420;
– в Приложении № 5 к Листу 02 – по строкам 080, 100, 120, 140, 160, 180, 230;
– в Приложении № 5а к Листу 02 – по строкам 080, 100, 120, 140, 160, 180, 230;
– в Листе 11 – по строкам 170, 210 и 250.
2. В связи с указанными выше изменениями в п. 1 ст. 284 НК РФ в Листе 02 декларации по строкам 191 и 231 отражаются, соответственно, налоговая база и ставка налога в бюджет субъекта Российской Федерации с учетом положений четвертого абзаца п. 1 ст. 284 НК РФ.
Особенности заполнения декларации при получении налогоплательщиками целевых средств
1. Согласно п.п. 6.1 п. 2 ст. 251 НК РФ начиная с 1 января 2004 года, пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, предназначенные на финансирование накопительной части трудовой пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, отнесены к целевым поступлениям и должны быть отражены в Листе 10 декларации за 2004 год по свободным строкам (с указанием кода вида поступлений – 320).
2. В соответствии с п.п. 12 п. 2 ст. 251 НК РФ начиная с 1 июля 2003 года, к целевым поступлениям отнесены:
а) средства, которые получены профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом РФ от 25.04.2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», и которые предназначены для финансирования компенсационных выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
б) средства, которые получены профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом РФ от 25.04.2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственность владельцев транспортных средств», и которые предназначены для формирования фондов в соответствии с требованиями международных систем обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, к которым присоединилась Российская Федерация;
в) средства, полученные в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств указанным профессиональным объединением страховщиков в виде сумм возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных выплатах.
В случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации указанные средства отражаются в Листе 14 декларации за 2003 год и в Листе 10 декларации за 2004 год по свободным строкам с указанием, соответственно, кодов видов поступлений – 330, 340, 350.
3. Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ начиная с 1 января 2003 года отнесены к средствам целевого финансирования доходы в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц.
В случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации указанные средства отражаются в Листе 14 декларации за 2003 год и в Листе 10 декларации за 2004 год по свободным строкам с указанием кода вида поступления – 360.
Особенности отражения в декларации отдельных операций с ценными бумагами и доходов от долевого участия
1. В соответствии с Федеральным законом РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ при расчете налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) по всем выплатам дивидендов (годовым, промежуточным), произведенным начиная с 2005 года, применяется налоговая ставка 9 процентов (строка 080 Раздела А Листа 03 декларации).
Налоговая база в Листе 03 определяется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
Факт выплаты дивидендов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов не меняет расчет (Листа 03), осуществленный при распределении дивидендов.
В связи с изменениями ставки налога на прибыль по доходам в виде дивидендов с 01.01.2005 г. по строке 090 Листа 03 декларации указывается сумма налога в виде дивидендов, исчисленная по ставке 6 процентов по выплатам, осуществленным до 01.01.2005 г., и сумма налога в виде дивидендов по ставке 9 процентов по выплатам, осуществленным начиная с 1 января 2005 года.
2. Начиная с декларации за первый отчетный период 2005 года, расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, облагаемых согласно п.п. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ по налоговой ставке 9 процентов и удерживаемых налоговым агентом (источником выплаты доходов), производится в отдельном Листе 03 (Раздел Б) декларации.
3. Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, налог, с которых в соответствии с п.п. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ исчисляется по налоговой ставке 9 процентов начиная с декларации за первый отчетный период 2005 года, отражаются в отдельном Листе 04 (Раздел А) декларации.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.