Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Учет и отчетность

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 2.3 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регистрация страхователей — юридических лиц осуществляется в территориальных органах ФСС РФ в пятидневный срок со дня представления налоговыми органами в ФСС РФ сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц.

То есть в данном случае от страхователя не требуется никаких действий по постановке на учет.

Регистрация же страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, а также регистрация страхователей — физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, осуществляется в особом порядке.

Минздравсоцразвития РФ приказом от 07.12.2009 г. № 959н утвердило Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц.

Согласно Порядку указанные страхователи одновременно с регистрацией в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регистрируются в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Регистрация и снятие с учета юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений

Регистрация страхователей — юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется территориальными органами Фонда по месту нахождения обособленного подразделения на основании заявления о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

Заявление по утвержденной приказом форме необходимо представить в срок не позднее 30 дней со дня создания обособленного подразделения.

В случае изменения места нахождения обособленного подразделения юридического лица юридическое лицо должно подать заявление о регистрации в качестве страхователя в территориальный орган Фонда по новому месту нахождения в течение месяца со дня таких изменений.

Для регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения одновременно с заявлением юридическое лицо представляет копии:

1) свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

2) свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;

3) уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;

4) документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (устав юридического лица, содержащий сведения о данном обособленном подразделении; положение об обособленном подразделении; доверенность, выданная юридическим лицом руководителю обособленного подразделения; приказ о создании обособленного подразделения);

5) документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

6) извещения о регистрации в качестве страхователя юридического лица;

7) документов, выданных территориальными органами Росстата и подтверждающих виды экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности), осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения обособленного подразделения.

Страхователи регистрируются по месту нахождения обособленных подразделений под регистрационным номером, присвоенным территориальным органом Фонда при регистрации юридического лица по месту его нахождения, дополненным кодом обособленного подразделения.

Расширенный регистрационный номер, дополненный кодом обособленного подразделения, присваивается при первой регистрации юридического лица по месту нахождения данного обособленного подразделения, указывается в уведомлении о регистрации и в дальнейшем не изменяется.

Кроме регистрационного номера страхователю присваивается код подчиненности, указывающий на территориальный орган Фонда, в котором в текущий момент зарегистрирован страхователь.

Снятие с регистрационного учета указанных страхователей осуществляется территориальным органом Фонда в случаях:

– принятия решения о закрытии обособленного подразделения юридического лица, по месту нахождения которого зарегистрировано юридическое лицо, в том числе при ликвидации юридического лица, имеющего обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

– прекращения полномочий обособленного подразделения юридического лица по ведению отдельного баланса, расчетного счета или начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.

Снятие с учета осуществляется на основании заявления о снятии с регистрационного учета в территориальном органе ФСС РФ юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения по форме, утвержденной приказом № 959н, в 14-дневный срок со дня подачи страхователем заявления о снятии с учета.

Одновременно с заявлением в территориальный орган Фонда страхователем представляются первый экземпляр уведомления о регистрации, заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающих в соответствии с законодательством РФ наступление обстоятельств, являющихся основанием для снятия с учета.

Территориальный орган Фонда, снявший с учета юридическое лицо по месту нахождения обособленного подразделения, сообщает об этом в территориальный орган Фонда по месту нахождения юридического лица.

Регистрация страхователей — физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, осуществляется территориальными органами Фонда по месту жительства физического лица на основании заявления о регистрации в качестве страхователя физического лица по форме, предусмотренной приказом № 959н, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников.

В случае изменения места жительства страхователя — физического лица, указанный страхователь должен подать заявление о регистрации в качестве страхователя в территориальный орган Фонда по новому месту жительства в течение одного месяца со дня изменения места жительства.

Для регистрации в качестве страхователя физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, одновременно с заявлением предъявляет паспорт и представляет копии:

1) свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

2) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

3) трудовых книжек нанимаемых им работников.

Кроме регистрационного номера страхователю присваивается код подчиненности, указывающий на территориальный орган Фонда, в котором в текущий момент зарегистрирован страхователь.

Страхователи — физические лица снимаются с учета территориальным органом Фонда в случае прекращения действия трудового договора с последним из принятых работников (при отсутствии гражданско-правовых договоров, в соответствии с которыми страхователь обязан уплачивать в ФСС РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) в 14-дневный срок со дня подачи страхователем заявления о снятии с учета.

Копии документов, представляемых страхователями при регистрации, должны быть заверены в установленном порядке.

В случае предъявления страхователем подлинников документов копии документов могут быть заверены работниками территориальных органов Фонда.

При направлении страхователем документов через организацию почтовой связи подлинники документов не направляются.

Территориальный орган Фонда осуществляет регистрацию указанных в Порядке… лиц в качестве страхователей в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения заявления и документов.

В этот же срок оформляется и направляется страхователю уведомление о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения в трех экземплярах либо уведомление о регистрации в качестве страхователя физического лица в двух экземплярах.

В случае изменения места нахождения обособленного подразделения юридического лица, а также изменения места жительства физического лица, являющихся страхователями, если такое изменение влечет изменение территориального органа Фонда, в котором должен быть зарегистрирован страхователь, территориальный орган Фонда, в котором страхователь был зарегистрирован, в пятидневный срок со дня получения сведений об изменении места нахождения (места жительства) страхователя передает учетное дело страхователя в территориальный орган Фонда по новому месту нахождения (месту жительства) страхователя.

Территориальный орган Фонда по новому месту нахождения (месту жительства) страхователя в пятидневный срок со дня получения учетного дела страхователя осуществляет его постановку на учет, о чем извещает страхователя и территориальный орган Фонда, в котором был зарегистрирован страхователь, и который не позднее дня, следующего за днем извещения о постановке на учет страхователя в территориальном органе по новому месту нахождения (месту жительства), снимает данного страхователя с учета.

Ст. 4.8 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» установлено, что страхователи, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, обязаны вести учет:

1) сумм начисленных и уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов;

2) сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения;

3) расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальным органом страховщика по месту регистрации страхователя.

Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденный приказом Минздравсоцразвития РФ от 18.11.2009 г. № 908н, обязывает страхователей вести учет также и сумм, полученных от территориального органа Фонда.

При этом учет вышеперечисленных сумм ведется страхователями в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Учет ведется на соответствующих балансовых счетах, предусмотренных планами счетов бухгалтерского учета.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователи ведут учет сумм исчисленных ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для плательщиков страховых взносов — физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно, в отношении физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Страхователи осуществляют учет расходов, производимых в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения, в виде:

а) пособия по временной нетрудоспособности;

б) пособия по беременности и родам;

в) единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

г) единовременного пособия при рождении ребенка;

д) ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

е) социального пособия на погребение или возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела.

В счет начисленных страховых взносов страхователи также ведут учет следующих расходов, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда:

а) на выплату пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размерах, сверх установленных законодательством РФ об обязательном социальном страховании, гражданам в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, на которых распространяется действие Закона № 1244-1, и гражданам в соответствии с Федеральным законом РФ от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

б) на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в размерах, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица указанных в части 1.1 ст. 16 Закона № 255-ФЗ периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

в) на оплату четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами.

Учет произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством возможен только в счет уплаты страховых взносов.

Учет произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения в счет сумм начисленных территориальным органом Фонда пеней за нарушение срока уплаты страховых взносов, а также сумм штрафов за совершение правонарушений не допускается.

Учет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальные органы Фонда, осуществляется в полных рублях.

Учет сумм начисленных и произведенных расходов на выплату страхового обеспечения осуществляется в рублях и копейках.

В случаях, когда выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц производятся централизованными бухгалтериями на основании заключенных договоров на ведение бухгалтерского учета со страхователями-организациями, учет начисленных и уплаченных (перечисленных) страховых взносов, произведенных расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальными органами Фонда осуществляется отдельно по каждому страхователю.

Согласно п. 14 ст. 37 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ в 2010 году средства на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за исключением выплаты пособия по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы за первые два дня временной нетрудоспособности) гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСН либо являющимися плательщиками ЕНВД или ЕСХН, выделяются указанным организациям и индивидуальным предпринимателям территориальными органами ФСС РФ в следующем порядке.

Страхователи — спецрежимники обращаются за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.

Территориальный орган страховщика выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.

Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 г. № 951н и содержит:

1. Письменное заявление страхователя, которое должно содержать:

– наименование и адрес страхователя — юридического лица либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя — физического лица;

– регистрационный номер страхователя;

– указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения.

2. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма­4 ФСС РФ), утвержденный приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 г. № 871н, за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения.

3. Копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов (для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам – листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке, с произведенным расчетом пособия);

– для единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности –
справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель);

– для единовременного пособия при рождении ребенка – справка о рождении ребенка установленной формы, выданная органами записи актов гражданского состояния, а в случае рождения ребенка за пределами РФ – легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык, справка с места работы другого родителя о неполучении пособия;

– для ежемесячного пособия по уходу за ребенком – заявление о назначении указанного пособия, свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию либо выписку из решения об установлении над ребенком опеки, свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей) и его копию, справку с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а в случае, если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не учится, не служит), справку из органов социальной защиты населения по месту жительства матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

В случае назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком территориальным органом страховщика застрахованное лицо представляет также сведения о среднем заработке, из которого должно быть исчислено указанное пособие.

Застрахованное лицо, занятое у нескольких страхователей, при обращении к одному из указанных страхователей по своему выбору за назначением и выплатой ежемесячного пособия по уходу за ребенком наряду с вышеуказанными документами представляет справку (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком этим страхователем не осуществляются.

При этом ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности).

Причем застрахованное лицо имеет право самостоятельно выбрать, у кого из страхователей (работодателей) получать пособие;

– для социального пособия на погребение – справка о смерти, выданная органами записи актов гражданского состояния), верность которых засвидетельствована в установленном порядке – для плательщиков страховых взносов, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов на основании п. 2 (за исключением плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы) и (или) 3 части 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ.

Порядком учета… предусмотрено, что при рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган страховщика вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную проверку, а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении этих средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки.

В случае отказа в выделении страхователю необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган страховщика выносит мотивированное решение, которое направляется страхователю в течение трех дней со дня вынесения решения.

Обратите внимание!

Указанный порядок выделения средств органом ФСС РФ для выплаты страхового обеспечения применяется также страхователями, применяющими общий режим налогообложения, в случае если начисленных страхователями страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме.

Указанные страхователи должны вести учет сумм произведенных расходов, а также сумм средств, полученных от территориальных органов Фонда.

Страхователи, одновременно уплачивающие страховые взносы и единый налог на вмененный доход, должны вести раздельный учет:

– сумм начисленных страховых взносов, пеней и штрафов;

– сумм уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов;

– сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения;

– расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальным органом Фонда по месту регистрации страхователя (сумм, подлежащих уплате в территориальный орган Фонда, и сумм, полученных от территориального органа Фонда)

в отношении застрахованных лиц, за которых уплачиваются взносы, и сумм произведенных расходов, а также сумм средств, полученных от территориальных органов ФСС РФ, в отношении застрахованных лиц, занятых в видах деятельности, облагаемых ЕНВД.

Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, по которым территориальным органом Фонда приняты решения о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, а также начисленных процентов на сумму излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, отражаются страхователем в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором данные суммы ими получены от территориального органа Фонда или зачтены на основании решения территориального органа Фонда.

Учет сумм, предусмотренных Порядком учета…, отражается страхователями в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма­4 ФСС РФ) по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 г. № 871н.

Согласно п.п. 2 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

То есть крайний срок представления расчета – 14 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Однако в соответствии с п. 2 ст. 4.8 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» расчет представляется страхователями ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Следовательно, крайний срок представления расчета – 15 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Таким образом, имеет место противоречие двух федеральных законов.

В самой форме­4 ФСС РФ указано, что срок ее представления – не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В пользу того, что крайний срок представления расчета по форме­4 ФСС РФ – 15 число месяца, следующего за отчетным периодом, свидетельствует также тот факт, что раздел III формы­4 ФСС РФ – это расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

А п. 1 ст. 24 Федерального закона РФ от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» установлен срок отчетности – не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Расчет по новой форме­4 ФСС РФ составляется и представляется ежеквартально в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации плательщика страховых взносов начиная с I квартала 2010 года.

Как и ранее, форма­4 ФСС РФ состоит из титульного листа и трех разделов.

При заполнении разделов вверху каждой страницы указываются регистрационный номер страхователя, дополнительный код обособленного подразделения организации и порядковый номер страницы.

На титульном листе указываются дополнительные сведения, не предусмотренные в ранее действовавшей форме – код подчиненности, дополнительный код (для обособленных подразделений), ОГРНИП и ОКАТО.

Для указания отчетного периода предусмотрены специальные коды.

При заполнении формы­4 ФСС РФ за квартал указывается код 3, за полугодие – 6, за 9 месяцев – 9, за год – 0, при обращении за выделением средств – 1.

В разделе I «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам» указывается шифр плательщика страховых взносов:

041 – плательщики страховых взносов, применяющие в 2010 году пониженные тарифы страховых взносов, – сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (п.п. 1 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ);

051 – плательщики страховых взносов, которые в 2010 году применяют пониженные тарифы страховых взносов:

– организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

– общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

– организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

– учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

061 – плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы;

071 – остальные плательщики страховых взносов.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи и ведением предпринимательской деятельности, налогооблагаемой ЕНВД), а также применяющие ЕСХН, в 2010 году раздел I не заполняют, поскольку тариф страховых взносов в ФСС РФ в 2010 году для них составляет 0%.

В разделе I указывается не только среднесписочная численность работающих (в том числе женщин), но и среднесписочная численность работающих инвалидов в числе работающих.

Таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» по сути изменила только название (в прежней форме являлась таблицей 2).

Состав показателей таблицы 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» практически аналогичен составу показателей таблицы 3 прежней формы 4-ФСС РФ.

В новой форме в таблице 2 нет строк, касающихся выплаты пособий лицам, обучающимся по очной форме обучения, а также выплаты пособий на оздоровление детей, поскольку выплаты пособий лицам, обучающимся по очной форме обучения, производятся за счет средств федерального бюджета, бюджета субъектов РФ, а выплата пособий на оздоровление детей не финансируется за счет средств ФСС РФ с 2010 года.

Поскольку, как уже было отмечено, застрахованное лицо имеет право самостоятельно выбрать, у кого из страхователей (работодателей) получать пособие по уходу за ребенком, то в таблице 2 новой формы предусмотрены строки «ежемесячное пособие по уходу за ребенком» – по основному месту работы и по одному из мест работы по совместительству (в зависимости от того, где выплачивается пособие).

В таблице 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов» в графах указываются следующие показатели:

– сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц;

– суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (ст. 9 Закона № 212-ФЗ);

– суммы выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III группы;

– суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов (ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Напомним, что на 2010 год предельная величина базы для начисления страховых взносов установлена в сумме 415 000 рублей.

С сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, превышающих 415 000 рублей (в 2010 году), страховые взносы не взимаются;

– итого база для начисления страховых взносов.

В строках отражаются суммы всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода, и разбивка по месяцам отчетного периода.

В таблице 4 «Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам» указывается отдельно по пеням и штрафам остаток задолженности на начало расчетного периода, суммы пеней и штрафов, начисленных, перечисленных и возвращенных с начала расчетного периода, а также остаток задолженности по пеням и штрафам на конец отчетного периода.

Как и раньше, в разделе II «Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения» указывается шифр плательщика страховых взносов:

011 – единый налог, взимаемый в связи с применением УСН; 021 – ЕНВД; 032 – ЕСХН.

В таблице 6 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ранее – таблица 5) отражается информация о задолженности ФСС РФ перед плательщиком страховых взносов, а также о сумме расходов на цели обязательного социального страхвоания.

Таблица 7 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» аналогична таблице 2 раздела I.

Расшифровка выплат, произведенных за счет средств федерального бюджета, приводится в таблице 8 (аналогичной «старой» таблице 8).

В таблице 8 графы «количество дней, выплат, пособий», «число получателей», «расходы (сумма)» заполняются по пособиям, выплаченным каждой категории лиц, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на ПО «Маяк», испытаний на Семипа­латинском полигоне, и по подразделениям особого риска.

В графах 18-20 таблицы 8 указываются дополнительные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляемые за счет средств федерального бюджета.

Раздел III «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения» практически аналогичен предыдущему.

В таблице 11 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года» по сравнению со «старой» таблицей 11 отсутствует строка «Финансирование углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами».

Это связано с тем, что финансирование проведения углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, за счет средств ФСС РФ с 2010 года не предусмотрено.

Таблица 12 «Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам» аналогична таблице 4 раздела I.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы.

При этом указанные лица имеют право на получение страхового обеспечения при условии уплаты страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

То есть сначала нужно уплатить страховые взносы за 2010 год и только в 2011 году возникнет право на получение страхового обеспечения.

Чтобы получать пособия с 2011 года, индивидуальному предпринимателю, к примеру, нужно зарегистрироваться в органах ФСС РФ уже в 2010 году.

Для этого в территориальный орган ФСС РФ следует подать заявление о вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Форма заявления приведена в приложении к Порядку регистрации… (приказ № 959н).

Одновременно с заявлением представляются копии следующих документов:

2) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (при наличии);

3) лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности (для нотариусов, занимающихся частной практикой), удостоверения адвоката (для адвокатов);

4) свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (для индивидуальных предпринимателей).

Вас зарегистрируют в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения всех документов.

При регистрации страхователю присваивается регистрационный номер, который указывается в уведомлении о регистрации.

Регистрационный номер присваивается страхователю при его первой регистрации и в дальнейшем не изменяется.

Кроме регистрационного номера, страхователю присваивается код подчиненности, указывающий на территориальный орган Фонда, в котором страхователь зарегистрирован.

В случае неуплаты либо неполной уплаты страховых взносов в ФСС РФ за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года территориальный орган ФСС РФ снимет страхователя с учета.

В случае изменения места жительства страхователя следует подать заявление о регистрации в качестве страхователя в территориальный орган Фонда по новому месту жительства в течение десяти дней со дня таких изменений.

Если в случае изменения места жительства страхователя изменится и территориальный орган Фонда, то регистрация в территориальном органе Фонда по новому месту жительства страхователя будет осуществлена в общей сложности в течение 10 дней.

Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 г. № 790 утверждены Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страхователи могут уплачивать страховые взносы единовременно либо по частям не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В случае если страхователь не уплатил страховые взносы за очередной календарный год в размере, исходя из стоимости страхового года, до 31 декабря текущего года, правоотношения с ним по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года.

Территориальный орган ФСС РФ в срок не позднее 20 января следующего года направит страхователю решение о прекращении со страхователем правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В случае прекращения со страхователем правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма страховых взносов, полученных страховщиком в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений, должна быть возвращена путем ее перечисления страхователю в течение месяца со дня, следующего за днем направления страхователю решения.

В случае снятия страхователя с регистрационного учета в территориальном органе страховщика сумма страховых взносов, полученная страховщиком в календарном году, в котором страхователь снимается с учета, подлежит возврату также в течение месяца со дня, следующего за днем снятия его с такого учета.

«Добровольные» страхователи должны вести учет уплаченных страховых взносов и представлять в орган ФСС РФ отчеты (расчеты) по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Форма отчета 4а ФСС РФ утверждена приказом Минздрав­соцразвития РФ от 26.10.2009 г. № 847н.

Ситуация с пособиями в 2010 году урегулирована ст. 37 Закона № 213-ФЗ.

Правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникшие по 31 декабря 2009 года (включительно) в соответствии с Законом № 190-ФЗ, не прекращаются и регулируются в соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в новой редакции).

Лица, добровольно вступившие по 31 декабря 2009 года (включительно) в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, имеют право на получение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, единовременного пособия при рождении ребенка по страховым случаям, наступившим в 2010 году, при условии, что они уплатили соответствующие страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Законом № 190-ФЗ в течение шести месяцев либо за меньший период, но в размере не менее 1507 рублей.

Если страховые взносы уплачены указанными лицами до 1 января 2010 года в сумме менее 1507 рублей, право на указанные пособия возникает у них при условии уплаты недостающей суммы страховых взносов в ФСС РФ до наступления соответствующего страхового случая.

С 1 января 2010 года лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в ФСС РФ, исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года в данном случае составляет в 2010 году 1507 руб. (исходя из действующего размера МРОТ – 4 330 руб.).