Свежий номер: № 41 (78) – Октябрь 2021

Страховые взносы на обязательное страхование. Официальные разъяснения

Статья в журнале: №20 (930) — Май 2010 , опубликовано 19.05.2010

(Письма Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2010 г. № 422-19, от 09.03.2010 г. № 492-19, от 09.03.2010 г. № 495-19, от 10.03.2010 г. № 10-4/308103-19, от 11.03.2010 г. № 526-19, от 12.03.2010 г. № 551-19, от 12.03.2010 г. № 559-19, от 12.03.2010 г. № 550-19)

Постановлением Правительства РФ от 14.09.2009 г. № 731 установлено, что в целях единообразного применения Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» право издавать соответствующие разъяснения предоставлено Минздравсоцразвития РФ.
Минздравсоцразвития РФ выпустило целый ряд писем, разъясняющих применение отдельных положений Закона № 212-ФЗ.
Сроки предоставления расчетов
Согласно п.п. 2 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
То есть крайний срок представления расчета – 14 число месяца, следующего за отчетным периодом.
Однако в соответствии с п. 2 ст. 4.8 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» расчет представляется страхователями ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Следовательно, крайний срок представления расчета – 15 число месяца, следующего за отчетным периодом.
Таким образом, имеет место противоречие двух федеральных законов.
В самой форме­4 ФСС РФ указано, что срок ее представления – не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Чиновники напомнили, что согласно ч. 1 ст. 4 Закона № 212-ФЗ сроки, установленные данным Федеральным законом, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
При этом выражения «до 1-го числа» и «до 15-го числа» означают, что срок представления расчетов в соответствующие территориальные внебюджетные фонды истекает в день, который является предыдущим первому числу второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, и соответственно 15-му числу календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Кроме того, ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Последним днем представления расчета в территориальный орган ФСС РФ за I квартал 2010 года является 14 апреля, за полугодие – 14 июля, за 9 месяцев – 14 октября.
Расчет в ФСС РФ за 2010 год представляется по 14 января 2011 года включительно.
Последним днем представления расчета в территориальный орган ПФР за I квартал 2010 года является 30 апреля, за полугодие – 2 августа, за 9 месяцев – 1 ноября.
Расчет в ПФР за 2010 год представляется по 31 января 2011 года включительно (письмо от 01.03.2010 г. № 422-19).
Обособленные подразделения
Согласно ст. 15 Закона № 212-ФЗ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.
При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.
Следовательно, если обособленное подразделение не обладает одним из признаков, установленных нормами ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, то есть не имеет отдельного баланса, расчетного счета, не начисляет выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов должна осуществляться организацией по месту своего нахождения (регистрации в территориальных органах ПФР и ФСС РФ) (письмо от 09.03.2010 г. № 492-19).
В случае если в течение года работник перешел из одного обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в другое, то в другом обособленном подразделении при определении базы для начисления страховых взносов должны учитываться выплаты и иные вознаграждения, начисленные данному работнику с начала расчетного периода.
При этом в базе для начисления страховых взносов каждого обособленного подразделения учитывают только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении (письмо от 12.03.2010 г. № 551-19).
Выплаты, не предусмотренные трудовыми договорами
Разовые выплаты, которые не предусмотрены ни в трудовых договорах с работниками, ни в коллективном договоре (соглашении, локальных нормативных актах работодателя), тем не менее производятся в рамках трудовых отношений работников с работодателем и, значит, связаны с трудовыми договорами.
Таким образом, разовые выплаты работникам, не установленные в трудовых, коллективном договорах, соглашении, локальных нормативных актах работодателя, подлежат обложению страховыми взносами на основании ст. 7 Закона № 212-ФЗ, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.
При этом поскольку в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Законом № 212-ФЗ, то разовые выплаты работникам, признаваемые объектом обложения страховыми взносами, включаются в средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности (письмо от 10.03.2010 г. № 10-4/308103-19).
(Окончание – в следующем номере «А-Э»).
Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru