Страховые взносы. Новинки 2011 года. Есть и хорошие

Тематики: Страховые взносы

(Федеральный закон РФ от 08.12.2010 г. № 339-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»)

Комментируемым законом внесены изменения в Федеральный закон РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ о страховых взносах, в Федеральный закон РФ от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», и в Федеральный закон РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Срок сдачи отчетности

В 2010 году квартальную отчетность в ПФР по страховым взносам нужно было сдавать до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Также было предусмотрено, что сведения о начисленных и уплаченных взносах на ОПС и о страховом стаже с 2011 года нужно было сдавать до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Обратите внимание!

В 2011 году отчетность по страховым взносам, представляемую в ПФР, а также сведения индивидуального персонифицированного учета страхователям — работодателям нужно будет сдавать в один срок – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Квартальные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Законом № 27-ФЗ, представляются плательщиком в 2011 году вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС.

Решен и спорный вопрос о сроке сдачи отчетности в ФСС РФ.

Напомним, в ст. 15 Закона № 212-ФЗ было указано, что отчетность в ФСС РФ следует представлять до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Теперь прямо указано – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сведения о начисленных и уплаченных взносах на ОПС, а также о страховом стаже за 2010 год представляются до 1 февраля 2011 года.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

В соответствии с п.п. «д» п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, выплаты, связанные с увольнением работников.

При этом суммы компенсации за неиспользованный отпуск взносами облагаются.

С 2011 года облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением работников.

Минздравсоцразвития РФ в письме от 19.05.2010 г. № 1239-19 разъяснило, что в силу ст. 126 Трудового кодекса РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск предусмотрена трудовым законодательством, выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, поэтому не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

При этом чиновники отметили, что не облагаются страховыми взносами суммы компенсационных выплат за неиспользованные дни отпуска, которые не связаны с увольнением работников.

Компенсация за неиспользованный отпуск, который не предусмотрен трудовым законодательством, подлежит обложению страховыми взносами.

В новой норме п.п. «и» п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не разъяснено, что подразумевается под компенсациями за неиспользованный отпуск, не связанными с увольнением работником.

Как видим, даже чиновники разделяют их на два вида: облагаемые и не облагаемые.

Видимо, вновь придется ждать разъяснений Минздравсоцразвития.

С 2011 года не подлежат обложению страховыми взносами доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов не только Севера, но и Сибири и Дальнего Востока РФ, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Установлен порядок определения размера страховых взносов в случае прекращения деятельности плательщика страховых взносов, уплачивающего страховые взносы за свое страхование.

С 2011 года если плательщики страховых взносов (например, индивидуальный предприниматель) прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода (года), размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой.

Напомним, что стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд.

В 2011 году стоимость страхового года составит:

для взносов в ПФР – 13 509,6 руб. (4 330 руб. (действующий МРОТ) х 26% х 12);

для взносов в ФФОМС – 1610,76 руб. (4 330 руб. х 3,1% х 12);

для взносов в ТФОМС – 1039,2 руб. (4 330 руб. х 2% х 12).

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату госрегистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Также с 2011 года физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, обязаны в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 ПФР за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Напомним, что в 2010 году физическое лицо, прекратившее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца года, должно было представить расчет в орган ПФР до дня подачи заявления о госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП.

Если бывший индивидуальный предприниматель не представит расчет в установленный 12-дневный срок, то срок уплаты страховых взносов считается наступившим по истечении 30 календарных дней с даты госрегистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Аналогичное правило установлено и в случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой.

Зачет расходов в счет взносов в ФСС РФ

ФСС РФ в письме от 21.06.2010 г. № 02-03-13/08-4917 отметил, что нормы действующего законодательства об обязательном социальном страховании не содержат запрета для страхователей выплачивать страховое обеспечение застрахованным лицам в счет предстоящих платежей страхователя по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, соцстраховцы допускают, что при превышении суммы расходов страхователя на выплату страхового обеспечения в определенном месяце над суммой начисленных за этот же месяц страховых взносов страхователь вправе как обратиться в территориальный орган ФСС РФ за необходимыми средствами, так и зачесть сумму превышения расходов на выплату страхового обеспечения в счет предстоящих платежей страхователя по данному виду обязательного социального страхования.

С 2011 года непосредственно в ст. 15 Закона № 212-ФЗ указано, что плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного социального страхования.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов

Согласно п. 3 ч. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, в частности, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего КБК).

Уточнено, что уплачивать таким образом страховые взносы физические лица могут при отсутствии банка.

Установлены конкретные обязанности местной администрации и организации федеральной почтовой связи в данном случае и меры ответственности за нарушения.

Ошибки в КБК

П. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ установлено, что в случае неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной.

ФАС Поволжского округа в постановлении от 15.09.2010 г. № А55-38937/2009 указал, что сам факт неправильного указания КБК не может явиться основанием для непринятия обязанности по уплате страховых взносов не исполненной.

Необходимо установить, поступили или нет денежные средства на счет соответствующего органа ПФР.

Законом № 212-ФЗ не установлен порядок уточнения платежа при неверном указании КБК.

В то же время согласно ст. 160.1 Бюджетного кодекса РФ в функции администратора доходов бюджета входят принятие решения о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы РФ и представление соответствующего уведомления в орган Федерального казначейства.

Таким образом, ПФР как администратор пенсионных взносов с 2010 года обладает полномочиями по уточнению платежа, несмотря на то, что это прямо не предусмотрено Законом № 212-ФЗ.

Но органы по контролю за уплатой страховых взносов придерживаются прямо противоположного мнения.

Однако с 2011 года у плательщиков страховых взносов появится возможность уточнения платежа в случае ошибки в КБК.

Новой ч. 8 ст. 18 Закона № 212-ФЗ установлено, что при обнаружении плательщиком страховых взносов ошибки в оформлении поручения на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов, не повлекшей их неперечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства, плательщик страховых взносов вправе подать в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с допущенной ошибкой с приложением документов, подтверждающих уплату им страховых взносов.

Данная норма применяется только в том случае, если код администратора доходов внебюджетного фонда указан верно, без ошибок (392 – ПФР, 393 – ФСС).

Ошибки в остальных разрядах КБК можно уточнить.

По предложению органа ПФР или ФСС РФ или плательщика страховых взносов может быть проведена совместная сверка уплаченных плательщиком страховых взносов. Результаты такой сверки оформляются актом.

На основании заявления плательщика страховых взносов об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов и акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, орган ПФР или ФСС РФ принимает решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.

При этом орган ПФР или ФСС РФ осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму страховых взносов, за период со дня их фактической уплаты в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия органом ПФР или ФСС РФ решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.

О принятом решении орган ПФР или ФСС РФ должен уведомить плательщика страховых взносов в течение пяти дней после принятия данного решения.

Орган ПФР или ФСС РФ вправе требовать от банка копию поручения плательщика страховых взносов на перечисление страховых взносов в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного плательщиком страховых взносов на бумажном носителе.

Банк обязан представить копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов

В 2010 году зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов осуществляется на основании письменного заявления плательщика страховых взносов по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Органы ПФР, ФСС РФ самостоятельно производят зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов только в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию.

С 2011 года зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов будет производиться по решению органа ПФР или ФСС РФ самостоятельно.

При этом плательщик страховых взносов также вправе представить в орган ПФР или ФСС РФ письменное заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных страховых взносов.

Соответственно, решение о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов орган ПФР или ФСС РФ будет принимать в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня получения заявления плательщика страховых взносов, или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов.

Пониженные тарифы для СМИ

С 1 января 2011 года применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов — российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта – в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации – в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Порядок подтверждения полномочий российских организаций и индивидуальных предпринимателей по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), а также ведения уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти реестра указанных организаций и индивидуальных предпринимателей и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов определит Правительство РФ.

Указанный реестр передается в органы ПФР или ФСС РФ не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности указанных российской организации или индивидуального предпринимателя не соответствует заявленному виду экономической деятельности или если эти организация или индивидуальный предприниматель исключены из реестра организаций и индивидуальных предпринимателей, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие или произошло исключение из этого реестра, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке с взысканием соответствующих сумм пеней.

В течение 2011-2014 годов для указанных плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов:

Наименование	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год
ПФР	20,0%	20,8%	21,6%	23,2%
ФСС РФ	2,9%	2,9%	2,9%	2,9%
ФФОМС	1,1%	3,3%	3,5%	3,9%
ТФОМС	2,0%	0,0%	0,0%	0,0%