Страховые взносы предпринимателя на УСН

Тематики: Индивидуальный предприниматель, Страховые взносы, УСН

Индивидуальный предприниматель на УСН (доходы – расходы), розничная торговля. Доход с точки зрения НК РФ составил 10 млн руб., расход – 8 млн руб. Прошу разъяснить, что считать доходом при расчете 1% страховых взносов?

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для предпринимателей — плательщиков страховых взносов определяется в зависимости от величины дохода за расчетный период (год).

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса на ОПС определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (то есть тариф 26%), увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса на ОПС определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Как определяется величина дохода, определено ч. 8–11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Доход учитывается следующим образом.

Для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, – в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

То есть в соответствии с порядком определения доходов.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При этом при определении объекта налогообложения не учитываются:

– доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

– доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

То есть в данном случае доходы определяются строго по правилам ст. 346.15 НК РФ, а не из разницы между доходами и расходами.

В Вашем случае для расчета 1% страховых взносов Вы возьмете сумму 9 700 000 руб. (10 000 000 – 300 000).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Страховые взносы предпринимателя на УСН

Еще по теме: