Страховые взносы в ФСС РФ. Какую сумму учесть в расходах страхователю на УСН

Тематики: Страховые взносы, УСН

Организация на УСН (доходы – расходы) включает в расходы взносы с ФОТ. В 2011 г. в ФСС уплачиваем взносы за вычетом расходов по социальному страхованию (больничных листов, пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет). Какую сумму взносов в ФСС включать в расходы: всю сумму зачтенную и уплаченную или только перечисленную?

В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

В 2011 году пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ выплачивается начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности.

Поэтому сумму страховых взносов в ФСС РФ в данном случае можно уменьшить только на ту часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачивается за счет средств ФСС РФ.

Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) включаются в состав расходов при определении налоговой базы по налогу при УСН на основании п.п. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав расходов на основании п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

ФНС РФ в письме от 12.05.2010 г. № ШС-17-3/210 сообщила, что расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учитываются в фактически уплаченном налогоплательщиком размере.

Суммы вышеуказанных расходов учитываются налогоплательщиками в уменьшение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены.

В отношении страховых взносов в ФСС РФ и фонды медстрахования действует то же правило.

Следовательно, в составе расходов Вы учитываете сумму страховых взносов в ФСС РФ в фактически уплаченном размере (за вычетом произведенных расходов на выплату страхового обеспечения).