Свежий номер: № 14 (51) – апрель 2021

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Версия 2012

Статья в журнале: №49 (1009) — Декабрь 2011 , опубликовано 14.12.2011

(Федеральный закон РФ от 03.12.2011 г. № 379-ФЗ)

Окончание. Начало в № 48 «А-Э».

Страховые взносы в ПФР
 
Застрахованные лица

В настоящее время согласно ст. 7 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства.

С 1 января 2012 года застрахованными лицами будут также признаваться иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом РФ от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Напомним, что временно пребывающий в Российской Феде­рации иностранный гражданин – это лицо, прибывшее в Россий­скую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

В настоящее время застрахованными лицами являются лица, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Кроме того, с 1 января 2012 года застрахованными будут являться лица, работающие по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Снятие с регистрационного учета страхователей

С 2012 года снятие с регистрационного учета страхователей — нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов будет производиться в пятидневный срок (вместо 14-дневного в настоящее время) со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции в сфере юстиции, сведений, подтверждающих прекращение полномочий нотариуса, прекращение либо приостановление статуса адвоката.

Тариф страхового взноса

С 2012 года вводятся понятия солидарная часть тарифа страховых взносов и индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Солидарная часть тарифа страховых взносов – часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете ПФР денежных средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.

Индивидуальная часть тарифа страховых взносов – часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, включая специальную часть индивидуального лицевого счета, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.

В связи с этим тарифы страховых взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, установленные ст. 22 Закона № 167-ФЗ, конкретизированы:

Тариф страхового взноса
На финансирование страховой части трудовой пенсии
На финансирование накопительной части трудовой пенсии
для лиц 1966 года рождения и старше
для лиц 1967 года рождения и моложе
для лиц 1967 года рождения и моложе
26,0%
26,0%, из них:

10,0% – солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

20,0%, из них:

10,0% – солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

6,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов
 

Установлено, что при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями — индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, применяются вышеприведенные тарифы страховых взносов.

2012-2013 годы

В 2012-2013 годах для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за исключением плательщиков страховых взносов, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов, применяются следующие тарифы страховых взносов:

База для начисления страховых взносов
Тариф страхового взноса

На финансирование страховой части
трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 года рождения и старше
для лиц 1967 года рождения и моложе

для лиц 1967 года рождения и моложе

В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

22,0%
22,0%, из них:

6,0% – солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

16,0%, из них:

6,0% – солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

6,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

10,0%

10,0% – солидарная часть тарифа страховых взносов

10,0% – солидарная часть тарифа страховых взносов

0,0% 
 
Иностранные граждане

С 2012 года новой ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ установлены особые правила применения тарифа страхового взноса в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства.

Страхователи в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РФ, уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, в зависимости от года рождения указанных застрахованных лиц.

А страхователи в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно проживающих на территории РФ или временно пребывающих на территории РФ и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев, уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц.

СМИ

Для плательщиков страховых взносов — российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

– деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта – в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

– издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации – в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций,

на 2012 год установлен следующий тариф страховых взносов:

Тариф страхового взноса
На финансирование страховой части трудовой пенсии
На финансирование накопительной части трудовой пенсии
для лиц 1966 года рождения и старше
для лиц 1967 года рождения и моложе
для лиц 1967 года рождения и моложе
20,8%
20,8%, из них:

4,8% – солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

14,8%, из них:

4,8% – солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

6,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов
 
Упрощенная система налогообложения, ЕНВД

В 2012-2013 годах страхователи, применяющие УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых является деятельность, перечисленная в п.п. 8 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ и п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, уплачивают страховые взносы в ПФР по следующим тарифам:

Тариф страхового взноса
На финансирование страховой части трудовой пенсии
На финансирование накопительной части трудовой пенсии
для лиц 1966 года рождения и старше
для лиц 1967 года рождения и моложе
для лиц 1967 года рождения и моложе
20,0%
20,0%, из них:

4,0% – солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

14,0%, из них:

4,0% – солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

6,0%
 

Такой же тариф применяется и следующими страхователями:

аптечными организациями, признаваемыми таковыми в соответствии с Законом РФ № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающими ЕНВД, а также индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающими ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;

некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированными в установленном законодательством РФ порядке, применяющими УСН и осуществляющими в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

благотворительными организациями, зарегистрированными в установленном законодательством РФ порядке и применяющими УСН.

Инжиниринговые услуги

Для страхователей — организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, в 2012-2013 годах применяются следующие тарифы страховых взносов:

Тариф страхового взноса
На финансирование страховой части трудовой пенсии
На финансирование накопительной части трудовой пенсии
для лиц 1966 года рождения и старше
для лиц 1967 года рождения и моложе
для лиц 1967 года рождения и моложе
22,0%
22,0%, из них:

6,0% – солидарная часть тарифа страховых взносов;
16,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

16,0%, из них:

6,0% – солидарная часть тарифа страховых взносов;
10,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

6,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов
 
Штрафные санкции

Ответственность за нарушение законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании установлена ст. 27 Закона № 167-ФЗ.

С 1 января 2012 года взыскание штрафов, предусмотренных данной статьей, осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

С 1 января 2012 года изменяются меры ответственности за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, установленные ст. 46 Закона № 212-ФЗ.

Согласно новой редакции ст. 46 Закона № 212-ФЗ с 1 января 2012 года непредставление плательщиком страховых взносов в установленный законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, законодательно разрешен спорный вопрос о том, за какой период (расчетный или отчетный) исчисляется размер суммы штрафа.

Минимальный размер суммы штрафа увеличивается со 100 до 1 000 рублей.

Причем штраф исчисляется по этим правилам независимо от того, в течение скольких дней не представлена отчетность.

Напомним, что в 2011 году в случае непредставления отчетности в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока сумма штрафа значительно больше.

Также с 1 января 2012 года за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных законом, будет взыскиваться штраф в размере 200 рублей.

П. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности.

С 1 января 2012 года нарушение плательщиком страховых взносов установленного срока предоставления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей (новая ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ).

Причем сохраняется и административная ответственность за данное нарушение в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 000 до 2 000 рублей (ст. 15.33 КоАП РФ).

С 50 до 200 рублей за каждый документ увеличивается штраф за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов (ст. 48 Закона № 212-ФЗ).

Взыскание недоимки по страховым взносам

С 1 января 2012 года решение о взыскании, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов могут быть переданы руководителю организации, физическому лицу (их законным или уполномоченным представителям) также и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ст. 19, 22 Закона № 212-ФЗ).

Права органов контроля

С 1 января 2012 года органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) плательщиками страховых взносов — индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем исходя из стоимости страхового года (п. 13 ч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ).

Проверки плательщиков страховых взносов

С 1 января 2012 года страхователь вправе представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи истребуемые при проведении проверки документы.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий.

Органы контроля за уплатой страховых взносов вправе направлять страхователю в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи:

требование о представлении необходимых для проверки документов;

акт проверки;

решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

Директор-учредитель

С 1 января 2012 года руководители организаций, являющиеся единственными учредителями (участниками), членами организаций, собственниками их имущества, являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ), по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ), по обязательному медицинскому страхованию (п. 1 ст. 10 Федерального закона РФ от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru