Суд обязал расплатиться за приобретенные товары. НДС принимается к вычету

Тематики: НДС

Наша организация находится на общей системе налогообложения. У нашей организации существует долг перед поставщиком в размере 400 000 руб., в том числе НДС 18% – 61 016, 95 руб. По решению суда мы обязаны погасить данную задолженность в течение года равными платежами, то есть 33 333, 33 руб. ежемесячно.

Можем ли мы поставить к возмещению из бюджета сумму НДС с ежемесячного платежа или возместить НДС из бюджета нельзя?

Согласно п. 1 ст. 8 Гражданского кодекса РФ гражданские права и обязанности возникают, в частности, из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему.

В Вашем случае у Вас и у Вашего поставщика на основании договора возникли отдельные гражданские права и обязанности.

Поставщик обязан передать Вам товар и имеет право получить от Вас денежные средства в оплату данного товара, а Вы обязаны уплатить поставщику определенную денежную сумму и вправе требовать от поставщика передачи товара.

Не исполнив свое обязательство по оплате товара, Вы нарушили права поставщика.

Гражданским законодательством предусмотрена защита гражданских прав в судебном порядке (ст. 11 ГК РФ).

Защищая права Вашего поставщика, суд своим решением обязал Вас исполнить обязательство по договору.

То есть Вы, выполняя решение суда, производите оплату приобретенного товара.

Следовательно, при соблюдении всех условий, установленных Налоговым кодексом РФ, Вы можете принять НДС по приобретенным товарам к вычету в установленном порядке.

Порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость определен ст. 172 НК РФ.

Согласно данной статье налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает запрет на вычет НДС при частичной оплате приобретенных товаров.

П. 9 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914, предусматривает, что при частичной оплате принятых на учет товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы «частичная оплата».

Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.

Следовательно, Вы можете принимать к вычету НДС при частичной оплате приобретенных товаров.

Следует иметь в виду, что если Вы приобрели у поставщика основное средство, то налоговые органы будут возражать против вычета НДС по данному основному средству при его неполной оплате.

Налоговики обосновывают свою позицию следующим образом.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении основных средств, подлежат вычетам в полном объеме после принятия на учет данных основных средств на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость.

Кроме того, в соответствии с п. 9 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, при приобретении основных средств регистрация счета-фактуры в Книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств.

Следовательно, делают вывод налоговики, вычет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам производится только после полной оплаты продавцу стоимости этих основных средств (см., например, письмо Минфина РФ от 16.05.2005 г. № 03-04-11/111).

Однако вывод налоговиков не бесспорен.

П. 1 ст. 172 НК РФ говорит о том, что после принятия на учет основных средств фактически уплаченные суммы НДС подлежат вычету в полном объеме.

Данная норма не устанавливает запрет на частичный вычет НДС при неполной оплате основного средства.

Это подтверждает и арбитражная практика.

Что касается положений п. 9 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных сетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, то следует помнить, что порядок применения налоговых вычетов по НДС данные Правила изменять или дополнять не могут.

Если же Вы не хотите вступать в спор с налоговым инспектором, то принять к вычету НДС Вы можете после того, как произведете оплату основного средства полностью.