Транспортные средства обособленных подразделений. Налоговая декларация

Тематики: Транспортный налог

Наша компания зарегистрирована в г. Екатеринбурге. Имеются обособленные подразделения в г. Иркутске и г. Москве. Они не выделены на отдельные балансы.
В декабре 2012 г. был приобретен и поставлен на учет в г. Иркутске автомобиль. В 2013 г. был приобретен и поставлен на учет в г. Екатеринбурге автомобиль. В 2013 г. был приобретен и поставлен на учет в г. Москве автомобиль. Куда надо было сдавать декларацию по транспортному налогу за 2012 г., 2013 г.?

Согласно п. 1 ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу.

До 23 августа 2013 года в соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества признавалось для транспортных средств (автомобилей) место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место нахождения (жительства) собственника имущества.

С 23 августа 2013 года согласно изменениям, внесенным в п. 5 ст. 83 НК РФ Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ, местом нахождения транспортных средств признавалось только место нахождения (жительства) собственника транспортных средств.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте заказным письмом организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств (уведомление о снятии с учета в налоговом органе).

То есть с 23 августа 2013 года производить уплату транспортного налога и представлять налоговую декларацию даже в случае наличия обособленных подразделений нужно было только по месту нахождения головной организации.

Федеральным законом от 02.11.2013 г. № 306-ФЗ вновь внесено изменение в п.п. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ.

С 3 декабря 2013 года местом нахождения имущества для транспортных средств признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство.

Таким образом, с 3 декабря 2013 года производить уплату транспортного налога и представлять налоговую декларацию нужно по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения в зависимости от того, где зарегистрировано транспортное средство.

В письме от 29.10.2013 г. № 03-05-04-04/45850 Минфин РФ указал, что Федеральным законом № 248-ФЗ не предусмотрено изменение учета в налоговых органах организаций по месту нахождения указанных транспортных средств, которые были поставлены на учет в налоговых органах до вступления в силу этого Федерального закона.

Кроме того, в связи с вступлением в силу Федерального закона № 248-ФЗ не изменяется установленный приказом МВД РФ от 24.11.2008 г. № 1001 порядок регистрации транспортных средств, которым, в частности, предусмотрена регистрация транспортных средств по месту нахождения юридических лиц либо по месту нахождения их обособленных подразделений.

Применительно к Вашей ситуации это означает, что в отношении автомобиля, поставленного на учет в 2012 году, налоговая декларация представляется по месту учета обособленного подразделения в г. Иркутске (как за 2012 г., так и за 2013 г.).

По автомобилю, поставленному на учет в г. Екатеринбурге, налоговая декларация представляется в налоговый орган в г. Екатеринбурге.

В отношении автомобиля, поставленного на учет в г. Москве, налоговая декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения в г. Москве.

Для целей транспортного налога не важно, выделено обособленное подразделение на отдельный баланс или нет.