Свежий номер: № 30 (30) – Октябрь 2020

Транспортный налог – 2008. Уральская версия

Статья в журнале: №39 (799) — Сентябрь 2007 , опубликовано 03.10.2007

(Закон Свердловской области от 24.09.2007 г. № 86-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области»)

Свердловские законодатели решили, как налогоплательщики области должны уплачивать транспортный налог за 2008 год.

Обратите внимание!

Транспортный налог за 2007 год, который налогоплательщики будут уплачивать в 2008 году (организации – не позднее 15 февраля, а физические лица – не позднее 1 апреля), нужно исчислять по «старым» правилам, установленным Областным законом от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ в ред. от 21.07.2006 г. (то есть без учета изменений, вносимых комментируемым законом).

Исключение составляют только те налогоплательщики, которые будет уплачивать транспортный налог за 2007 год в отношении мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя свыше 35 л.с. до 36 л.с. включительно: они должны применять новую налоговую ставку, установленную комментируемым законом (подробнее об этом читайте ниже).

Отчетные периоды и авансовые платежи

Хорошая новость: отчетные периоды и обязанность уплачивать авансовые платежи региональные законодатели решили не вводить.

Напомним, что согласно ст. 360 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При этом законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода (ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу (ст. 363.1 НК РФ).

Однако в Свердловской области отчетные периоды по транспортному налогу не установлены, а п. 1 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» предусмотрено, что уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода (то есть календарного года).

Таким образом, налогоплательщики Свердловской области не уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу и не сдают по итогам каждого квартала налоговые расчеты по этим авансовым платежам. Этот порядок сохранится и в 2008 году.

Причем в настоящее время в тексте Закона несколько раз встречается словосочетание «отчетный налоговый период».

Из текста Закона ясно, что это словосочетание означает не «отчетный период», а «налоговый период, за который налогоплательщик отчитывается».

Но законодатели, видимо, решили устранить всякую двусмысленность в отношении того, есть ли в Свердловской области отчетные периоды.

И заменили в указанных словосочетаниях слово «отчетный» на слово «истекший». Казалось бы, правка техническая, но именно она вносит окончательную ясность: в Свердловской области отчетных периодов по транспортному налогу нет.

Налоговые льготы

С 1 января 2008 года освобождаются от уплаты транспортного налога организации и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства (автобусы), соответствующие требованиям экологического класса 4 и (или) экологического класса 5, – за каждое такое зарегистрированное на них транспортное средство.

Для того, чтобы получить указанную льготу, налогоплательщик должен представить в налоговый орган следующие документы:

1) письменное заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу;

2) копии паспортов транспортных средств с указанием экологического класса.

С 1 января 2008 года льгота в виде возможности уплачивать транспортный налог в размере 50 процентов суммы исчисленного налога будет предоставляться одному из родителей или иному законному представителю, воспитывающему ребенка-инвалида, – за один зарегистрированный на него легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатт) включительно.

Эта льгота будет предоставляться на основании:

1) письменного заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу;

2) копий документов, подтверждающих факт установления инвалидности;

3) копии свидетельства о рождении ребенка;

4) документов, подтверждающих факт установления опеки (попечительства);

5) документов, подтверждающих факт воспитания в приемной семье.

Напомним, что согласно п. 4 ст. 4 Закона № 43-ОЗ организации представляют документы, необходимые для предоставления налоговых льгот по транспортному налогу, в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств одновременно с представлением налоговой декларации по транспортному налогу.

Индивидуальные предприниматели, пенсионеры и инвалиды представляют документы, необходимые для предоставления налоговых льгот по транспортному налогу, в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств до 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для родителей и иных законных представителей, воспитывающих детей-инвалидов, а также для граждан, на которых зарегистрировано транспортное средств (автобус), соответствующее требованиям экологического класса 4 и (или) экологического класса 5, порядок предоставления документов для получения льготы не установлен.

Вероятно, эту техническую недоработку устранят позже, тем более, что впервые льготы для указанных категорий граждан будут применяться только в 2009 году, при расчете транспортного налога за 2008 год.

В настоящее время льгота в виде возможности уплачивать транспортный налог в размере 50 процентов суммы исчисленного налога предоставляется пенсионерам – в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикла или мотороллера.

С 1 января 2008 года пенсионеры смогут применять такую льготу в отношении не только легковых, но и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт).

Налоговые ставки

С 2003 по 2007 год Закон № 43-ОЗ устанавливал в отношении мотоциклов и мотороллеров различные налоговые ставки (в зависимости от мощности двигателя): до 20 л.с. включительно – одна ставка, свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно – другая ставка, свыше 35 л.с. – третья, самая высокая ставка транспортного налога.

Комментируемый закон устанавливает отдельную налоговую ставку для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя свыше 35 до 36 л.с. – 5,8 рублей с каждой лошадиной силы.

Причем эта ставка в отношении мотоциклов и мотороллеров с указанной мощностью двигателя должна применяться с 2008 года не только при расчете транспортного налога за 2008 год, но и при расчете транспортного налога за 2006 и 2007 гг.

Ставки транспортного налога в отношении всех видов транспортных средств увеличены (см. таблицу).

В таблице для сравнения в крайней правой колонке приведены ставки транспортного налога, действующие в 2007 году.

Еще раз напоминаем, что в начале 2008 года налогоплательщики уплачивают транспортный налог за 2007 год по ставкам и правилам, действующим в 2007 году.

Номер строки

Наименование объекта налогообложения (единица измерения налоговой базы, на которую производятся налоговые начисления) или физическая характеристика налога налогообложения

Налоговая ставка, в рублях
С 1 января 2008 г.
В 2007 г.
1
2
3
4
1.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

 
 
2.
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
6,4
6,0
3.

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

17,3
16,1
4.

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

34,6
32,3
5.

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

49,5
46,2
6.
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)
93,4
87,1
7.

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

 
 
8.
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно
2,4
2,2
9.

свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

5,8
5,4
10.

свыше 35 л. с. до 36 л. с. (свыше 25,74 кВт до 26,47 кВт) включительно

5,8
5,8*
11.
свыше 36 л. с. (свыше 26,47 кВт)
21,9
20,4
12.
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
 
 
13.
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно
23,0
21,5
14.
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)
33,4
31,2
15.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

 
 
16.
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
23,0
21,5
17.

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

36,9
34,4
18.

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

43,8
40,9
19.

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

54,1
50,5
20.
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)
51,9
48,4
21.

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

11,6
10,8
22.

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

 
 
23.
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно
15,0
14,0
24.
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)
31,1
29,0
25.

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

 
 
26.
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
27,7
25,8
27.
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)
57,7
53,8
28.

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

 
 
29.
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
58,7
54,8
30.
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)
116,4
108,6
31.
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
 
 
32.
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
54,1
50,5
33.
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)
107,2
100,0
34.

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

58,7
54,8
35.

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

 
73,8
68,8
36.

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

43,8
40,9
37.

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

426,4
397,8
* Обоснование применения указанной налоговой ставки см. выше.
Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2020 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru