Транспортный налог. Новинки – 2010

Тематики: Транспортный налог

(Федеральный закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»)

Налоговые ставки

В настоящее время ставки транспортного налога, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

С 1 января 2010 года законами субъектов РФ налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в десять раз.

В Свердловской области ставки транспортного налога установлены Законом Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (в ред. от 15.06.2009 г.).

При этом Законом № 43-ОЗ установлены ставки транспортного налога на 2009, 2010 и 2011 гг.

В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

То есть для изменения ставок транспортного налога на 2010 г. соответствующие поправки должны быть внесены в акты законодательства Свердловской области и опубликованы до 1 декабря 2009 г.

Свердловские законодатели не внесли поправки в Закон о транспортном налоге.

То есть транспортный налог за 2010 г. налогоплательщики Свердловской области будут уплачивать по ставкам, установленным Законом № 43-ОЗ (в ред. от 15.06.2009 г.) на 2010 год.

Ставки транспортного налога на территории Свердловской области на 2010 год

Номер	Наименование объекта налогообложения (единица измерения налоговой базы, на которую производятся налоговые начисления) или физическая характеристика налога налогообложения	Налоговая ставка с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно, в рублях
1.	Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
2.	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	12,6
3.	свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	26,0
4.	свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	41,1
5.	свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	61,2
6.	свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	120,0
7.	Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
8.	до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	4,9
9.	свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	10,6
10.	свыше 35 л. с. до 36 л. с. (свыше 25,74 кВт до 26,47 кВт) включительно	10,6
Действие п. 10 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г. и с 1 января 2007 г. до 31 декабря 2007 г.
11.	свыше 36 л. с. (свыше 26,47 кВт)	35,5
12.	Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
13.	до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	36,0
14.	свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	65,1
15.	Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
16.	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	24,0
17.	свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	39,0
18.	свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50,0
19.	свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	65,0
20.	свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	67,5
21.	Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	17,8
22.	Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
23.	до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	20,0
24.	свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	39,8
25.	Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
26.	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	38,3
27.	свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	77,6
28.	Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
29.	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	78,1
30.	свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	155,7
31.	Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
32.	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	88,4
33.	свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	175,8
34.	Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	78,1
35.	Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	98,1
36.	Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	70,8
37.	Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	701,6

В настоящее время допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств (п. 3 ст. 358 НК РФ).

С 1 января 2010 года установление дифференцированных налоговых ставок происходит без учета срока полезного использования транспортных средств, но с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

При этом количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В Свердловской области Законом № 43-ОЗ уже установлена дифференциация налоговых ставок для некоторых видов транспортных средств, соответствующих требованиям отраслевых экологических классов, в виде налоговой льготы по транспортному налогу.

П.п. 4 п. 1 ст. 4 Закона № 43-ОЗ установлено, что от уплаты транспортного налога освобождаются организации и граждане, на которых зарегистрированы автобусы, соответствующие требованиям экологического класса 4 и (или) экологического класса 5, – за каждый такой зарегистрированный на них автобус.

Напомним, что согласно п.п. 4 и 5 п. 2 ст. 4 Закона № 43-ОЗ транспортный налог в размере 35 процентов суммы исчисленного налога уплачивают:

– пенсионеры – за один зарегистрированный на них легковой или грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер;

– инвалиды – за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер.

15 июня 2009 г. был принят Закон Свердловской области от 15.06.2009 г. № 32-ОЗ «О внесении изменений в статью 4 Закона Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», согласно которому для применения вышеуказанной льготы мощность двигателя мотоцикла или мотороллера должна составлять до 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатта) включительно.

Указанные положения вступают в силу с 1 января 2010 года.