Целевое финансирование организации на УСН

Тематики: УСН

МУП ЖКХ находится на УСН с объектом «доходы минус расходы».

По постановлению Главы городского округа выделяются субсидии из местного бюджета, имеющие целевую направленность на капитальный ремонт жилого фонда (ремонт кровли), на ремонт теплосетей по улицам. Муниципальное имущество и оборудование находятся на обслуживании МУП ЖКХ согласно договору, также выделяются целевые субсидии по реконструкции и модернизации муниципальных объектов, в том числе на очистные сооружения, на общежитие.

Будут ли перечисленные выделенные субсидии из местного бюджета считаться доходом по УСН? Как грамотно должны быть оформлены данные платежи со стороны администрации городского округа, чтобы они не считались доходом по УСН, если эти средства будут использованы по назначению?

Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения при УСН учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, при определении объекта налогообложения по единому налогу не учитываются.

П. 2 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

К ним относятся, в частности, целевые поступления из бюджета.

При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

Таким образом, целевые поступления из бюджета в виде субсидий, получаемые МУП, при определении налоговой базы по единому налогу не учитываются в составе доходов при условии отдельного учета доходов.

В соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса РФ субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг предоставляются из местного бюджета в случаях и порядке, предусмотренных решением представительного органа муниципального образования о местном бюджете и принимаемыми в соответствии с ним муниципальными правовыми актами местной администрации.

Нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг, должны определять:

1) категории и (или) критерии отбора юридических лиц (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), индивидуальных предпринимателей, физических лиц — производителей товаров, работ, услуг, имеющих право на получение субсидий;

2) цели, условия и порядок предоставления субсидий;

3) порядок возврата субсидий в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении.

Таким образом, муниципалитет должен оформлять предоставление субсидий в соответствии с требованиями ст. 78 Бюджетного кодекса РФ.