Туристический налог уменьшает доходы при АУСН
Прослушать статью:
ФНС России разъяснила, как учитывать туристический налог при определении налоговой базы по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) (письмо от 30.07.2026 № СД-36-3/6564@).
Налогоплательщиками туристического налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения (ст. 418.2 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
В числе таких плательщиков могут быть организации и индивидуальные предприниматели, применяющие АУСН.
Применять АУСН могут организации и индивидуальные предприниматели, если численность их работников не превышает пяти человек, а доход за календарный год составляет не более 60 млн рублей.
При переходе на АУСН налогоплательщик выбирает объект налогообложения:
- «доходы» – налог рассчитывается по ставке 8%;
- «доходы, уменьшенные на величину расходов» – налог рассчитывается по ставке 20%.
При определении объекта налогообложения по АУСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).
К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (НДС), а также сумма туристического налога (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Исходя из указанной нормы, суммы туристического налога не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения, уплачиваемого в связи с применением АУСН.
При этом по общему правилу налоговым периодом при применении АУСН признается календарный месяц (ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 17-ФЗ).
Согласно ст. 418.6 НК РФ налоговым периодом по туристическому налогу признается квартал.
Туристический налог уплачивается в бюджет в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 418.8 НК РФ).
При этом, налогоплательщик указанного режима налогообложения вправе произвести такое исключение в налоговом периоде, в котором туристический налог подлежит уплате.
В тоже время, учитывая положения ст. 252 НК РФ, суммы туристического налога не включаются в состав расходов при применении АУСН.
Соответственно, туристический налог уменьшает налоговую базу не как расход, а за счет исключения его из состава доходов.
Далее ФНС на примере разъясняет, как работает это правило.
С 1 января 2026 года ИП, являющийся плательщиком туристического налога, перешёл на АУСН.
Доходы по АУСН за апрель 2026 года составили 4 200 тыс. рублей.
Сумма туристического налога за 1 квартал 2026 года, подлежащая уплате по сроку уплаты 28.04.2026, составила 84 тыс. рублей.
В указанном примере сумму туристического налога следует исключить из доходов по АУСН за апрель 2026 года (4 200 тыс. рублей – 84 тыс. рублей).
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.