Учет аптечек для УСН

Тематики: УСН

Организация на УСН закупила аптечки для оказания первой помощи работникам.

СФР впоследствии возместит эти расходы.

Можно ли расходы на приобретение аптечек отражать в расходах, а возмещение от СФР в доходах?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 16.04.2025 № 03-11-06/2/38508.

Перечень расходов, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). Данный перечень расходов является закрытым.

Теоретически затраты, связанные с приобретением аптечек, можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и принять их к учету по правилам, предусмотренным ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.

Однако расходы, не включенные в указанный перечень расходов, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.

В связи с этим можно сделать вывод, что такой вариант может привести к спорам с налоговой инспекцией, которая при проверке будет руководствоваться исключительно дословным текстом ст. 346.16 НК РФ.

В отношении суммы возмещения расходов работодателя на приобретение аптечек первой помощи, полученной от СФР, Минфин отметил, что в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики на УСН учитывают доходы, установленные п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

П. 1 ст. 248 НК РФ установлено, что к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации по ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы по ст. 250 НК РФ.

Доходы, не учитываемые для УСН, определены в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Кодекса). Данный перечень доходов является закрытым.

Доходы в виде возмещения расходов работодателя на приобретение аптечек первой помощи от СФР в нем не поименованы, соответственно, такая сумма должна быть учтена в доходах при определении налоговой базы по УСН.