Учет дохода в виде имущества и прав, полученных в качестве вклада в имущество ООО

(Письмо Минфина РФ от 27.01.2021 г. № 03-03-06/1/4651)

В соответствии с п. 1 ст. 66.1 ГК РФ вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации.

Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.

Порядок внесения вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью определен ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Таким образом, доходы в виде вышеуказанных имущества и прав, полученных от участника общества с ограниченной ответственностью в качестве вклада в имущество такого общества в соответствии со ст. 66.1 ГК РФ и ст. 27 Закона № 14-ФЗ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Одновременно следует учитывать, что в целях налогообложения прибыли организаций денежные средства, полученные в качестве вклада в имущество хозяйственного общества, и дальнейшее расходование указанных средств следует рассматривать как две самостоятельные хозяйственные операции, имеющие отдельное регулирование соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

После принятия к учету полученные денежные средства приобретают у организации-получателя статус собственных средств и, следовательно, их расходование в целях налогообложения прибыли организаций также квалифицируется как расходование собственных средств налогоплательщика.

При этом в силу нормы ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.