Учет доходов в виде штрафных санкций при применении НПД

Тематики: Налог на профессиональный доход, НДФЛ

Минфин России в письме от 08.06.2023 № 03-11-11/53133 разъяснил, как учитываются доходы в виде неустойки и доходы в виде процентов, которые банк начисляет на остаток денежных средств на счете в целях исчисления НПД.

Вопрос. Физлицо сдает в аренду две квартиры, с дохода уплачивает налог на профессиональный доход (НПД). Арендаторы перечисляют плату на расчетный счет физлица в банке. Помимо арендной платы случаются поступления в виде неустойки (штрафов) по договору аренды (например, за порчу имущества). Также на сумму средств на счете банком начисляются проценты.
Должны ли учитываться в качестве дохода, а также для расчета предельного годового дохода поступления в виде неустойки и процентов банка?

Ответ. Плательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение НПД в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч. 1 ст. 6 указанного Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, денежные средства, полученные в виде неустойки от арендатора по договору аренды жилого помещения и процентов, начисленных банком за их хранение, не являются объектом налогообложения НПД.

При этом Минфин России отметил, что в общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

То есть налогообложение указанных доходов подпадает под НДФЛ.