Учет недоимки по налогам за личное имущество гражданина — индивидуального предпринимателя, если имущество не связано с предпринимательской деятельностью

Тематики: Индивидуальный предприниматель

(Письмо Минфина РФ от 16.06.2020 г. № 09-01-11/52159)

Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утверждены постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 г. № 576.

Правила разработаны в целях частичной компенсации затрат субъектов малого и среднего предпринимательства, связанных с осуществлением их деятельности в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года.

П. 3 Правил предусмотрены условия для включения в реестр для перечисления субсидии, формируемый ФНС РФ, в целях предоставления субсидии.

Согласно п.п. «д» п. 3 Правил (с учетом изменений, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 12.05.2020 г. № 658) одним из таких условий является отсутствие у получателя субсидии по состоянию на 1 марта 2020 г. недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3 000 рублей.

При этом при расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления о предоставлении субсидии.

В соответствии с п. 5 Правил для получения субсидии получатель субсидии направляет заявление в налоговый орган.

Налоговый орган при этом осуществляет проверку информации, необходимой для включения получателя субсидии в реестр, в части соответствия условиям, предусмотренным п. 3 Правил, полноты, правильности и достоверности сведений, содержащихся в заявлении, их соответствия данным, имеющимся в налоговом органе, в том числе соответствия информации о счете организации (индивидуального предпринимателя), указанном в заявлении, сведениям, представленным в налоговые органы банками согласно ст. 86 НК РФ.

Особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определены ст. 23 ГК РФ, из содержания которой следует, что спецификой правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, является то обстоятельство, что он выступает в гражданском обороте от своего собственного имени.

Физическое лицо, осуществляя свою регистрацию в качестве предпринимателя, не утрачивает вместе с тем признаков физического лица, а обозначает характер своей деятельности.

Конституционным Судом РФ в Постановлениях от 15.05.2001 г. № 88-О, от 04.06.2009 г. № 1032-О-О выражена правовая позиция, из которой следует, что гражданин (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод.

Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.

Для формирования сведений о наличии/отсутствии недоимки по налогам и страховым взносам с учетом особенностей, установленных п. 3 Правил, каких-либо исключений по видам налогов в части статуса налогового обязательства в Правилах не содержится.