Учет продаж посредством транспортной компании наложенным платежом

Тематики: Бухгалтерский учет, Горячая линия с аудиторами, НДС, Развернуто

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

Вопрос. Мы отгружаем физлицу товар посредством транспортной компании наложенным платежом. Наша организация является плательщиком НДС. Транспортная компания перечисляет нам всю сумму (стоимость товара + ее агентское вознаграждение), полученную от покупателя. После этого присылает счет и акт на сумму агентского вознаграждения (с НДС). Как правильно отразить в бухгалтерском учете операции по отгрузке? В какой момент мы должны исчислить НДС?

Ответ. Как правило, организации, торгующие товарами дистанционно, стоимость услуг перевозчика или закладывают в стоимость товара, или указывают отдельно, но платеж от покупателя поступает им один раз (либо авансом, либо по мере получения товара — наложенным платежом). Таким образом, на дату реализации товара в учете организации отражаются доход (в виде выручки) и расход (себестоимость проданного товара), полученный и понесенный от обычных видов деятельности. Расходы на перевозчика учитываются в качестве коммерческих расходов.

В бухгалтерском учете торговой организации будут составлены следующие проводки:

Дт 62.01 Кт 90.01 – отражена выручка полученная от продажи товара включая транспортные расходы

Дт 90.03 Кт 68.02 – начислен НДС со всей стоимости включая транспортные расходы

Дт 90.02 Кт 41 – отражена себестоимость проданного товара

Дт 44 Кт 60.01 – отражены расходы на оплату услуг транспортной компании

Дт 19 Кт 60 – отражена сумма НДС, предъявленная транспортной компанией

Дт 68.02 Кт 19 – принят НДС к вычету

Дт 90.07 Кт 44 – списаны коммерческие расходы

Дт 60.01 Кт 51 – оплачены услуги перевозчика

В соответствии со ст. 223, 224, 458 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи. При этом передачей признается:

– вручение вещи приобретателю, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара;

– сдача перевозчику для доставки, если товар отчуждается без обязательства доставки.

При продаже товаров дистанционным способом продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров путем их перевозки с указанием используемого способа доставки и вида транспорта (п. 3 Правил продажи товаров дистанционным способом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612). То есть при описанном способе торговли обязанность по доставке товара лежит на поставщике (хотя покупатель в отдельных случаях и оплачивает стоимость доставки). Соответственно, в бухгалтерском учете признавать выручку, полученную от реализации товара, следует на дату получения товара покупателем.

В отношении начисления НДС, согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

– день отгрузки (передачи) товаров;

– день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

То есть при реализации товаров покупателю обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (Письмо Минфина России от 06.10.2015 № 03-07-15/57115). Следовательно, операцию по начислению НДС следует отражать на дату передачи товара транспортной компании (ст. 167 НК РФ).

Таким образом, если буквально следовать нормам законодательства, то последовательность действий следующая:

– на дату передачи товара перевозчику – начислить НДС;

– на дату получения товара покупателем – признать в бухгалтерском учете выручку, полученную от продажи товара, и расход (себестоимость продаж).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Учет продаж посредством транспортной компании наложенным платежом

Еще по теме: