Учет расчетов по депозиту
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Организация открывает депозит. Как операции по депозиту отражаются в учете?
Ответ. Банковский депозит в бухгалтерском учете может учитываться на счете 58 «Финансовые вложения», поскольку денежные средства, размещенные с целью получения процентов, удовлетворяют условиям признания финансовых вложений (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
Кроме того, банковский депозит может быть отражен и на субсчете 55-3 «Депозитные счета» счета 55 «Специальные счета в банках».
Выбранный вариант учета депозитов следует закрепить в учетной политике, предусмотрев в рабочем плане счетов необходимый счет (субсчет).
Перечисление денежных средств на депозит и их возврат банком в бухгалтерском учете отражается следующими бухгалтерскими записями:
Д-т 58 (55.03) «Финансовые вложения» К-т 51 «Расчетные счета» – перечислены денежные средства на депозит
Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 58 (55.03) «Финансовые вложения» – на расчетный счет поступила сумма депозита, возвращенная банком.
Проценты по депозиту начисляются за каждый истекший отчетный период, а также на дату возврата депозита в соответствии с условиями договора.
Начисление процентов по депозиту отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» как дебиторская задолженность банка по выплате процентов.
Далее начисленные проценты включаются в состав прочих доходов (п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
В бухгалтерском учете необходимо будет произвести следующие записи:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 91.01 «Прочие доходы» – начислены проценты за период
Д-т 51 «Расчетный счет» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – выплачены банком проценты по депозиту за период.
В соответствии с п. 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в налоговом учете проценты по депозиту отражаются во внереализационных доходах.
При методе начисления проценты по депозиту, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, учитываются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.
При этом дата их фактической выплаты, предусмотренная договором депозита, значения не имеет.
Если срок действия договора депозита прекращается в течение календарного месяца, проценты учитываются на дату прекращения этого договора (п. 6 ст. 271, п. п. 3, 4 ст. 328 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 273 НК РФ при кассовом методе проценты по депозиту отражаются в доходах на дату их фактического зачисления на счета в банках.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!