Учет страховых взносов в расходах при УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Развернуто, Страховые взносы, УСН

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

Вопрос: ИП на УСН «Доходы минус расходы». В 2022 году для ИП по соответствующему виду деятельности была предоставлена отсрочка по оплате страховых взносов на ОПС 1% от суммы свыше 300 тыс. рублей с дохода 2021 года. ИП оплатил этот платеж 28.06.2022 года.
Имеет ли право ИП учесть этот платеж в расходах при подсчете единого налога при применении УСН за 2022 год?

Ответ. В соответствии с п. 1 и 2 Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 г. №776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» Правительство РФ постановило продлить на 12 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению № 1, установленные НК РФ сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период апрель-сентябрь 2022 г., а также исчисленных индивидуальными предпринимателями с суммы дохода за 2021 год, превышающей 300 000 рублей.

Продление сроков уплаты обязательных платежей следует отличать от отсрочки уплаты.

Отсрочка – это перенос установленного срока уплаты всего налога (страховых взносов) на более поздний срок. Отсрочка предоставляется налогоплательщику в соответствии со ст. 64 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) путём принятия налоговым органом решения. Для её получения налогоплательщик обязан подать в налоговый орган заявление и указать одно из перечисленных в п. 2 ст. 64 НК РФ обстоятельств, свидетельствующих о невозможности уплатить налог (страховые взносы) в установленный срок.

Продление уплаты представляет собой увеличение продолжительности времени, в течение которого налогоплательщик может уплатить налоги (страховые взносы). Согласно Письма ФНС России от 06.05.2022 № СД-4-11/5607@ продление сроков уплаты страховых взносов проходит в проактивном (беззаявительном) порядке, то есть от налогоплательщика не требуется подача в налоговый орган каких-либо заявлений. Следовательно, оно действует по умолчанию, отказаться от продления нельзя.

Но, в то же время, это право, а не обязанность, организация может перечислять страховые взносы как в прежние сроки, так и в новые.

Кроме того, следует учитывать, если организация перечисляет страховые взносы в указанный период в обычном порядке, то они будут числиться как переплата до нового срока.

Налогоплательщик имеет право уплатить налог (страховые взносы) раньше сроков, установленных НК РФ.

В общем порядке налогоплательщики при применении УСН «доходы минус расходы» учитывают в расходах страховые взносы в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В НК РФ прямо не указано можно ли при применении УСН учесть взносы в периоде уплаты, если платить их без учёта продления в 2022 году.

В частных разъяснениях УФНС сообщает, что это не запрещено. Налогоплательщики, которые не желают воспользоваться данной льготой, будут исчислять единый налог при применении УСН за 2022 год с учётом взносов, уплаченных в 2022 году в пределах исчисленных сумм.

Платить страховые взносы ранее 2023 года не запрещено, но в карточке расчетов с бюджетом такие платежи могут до 2023 года числиться как переплата. Для того, чтобы ИФНС не зачла эти суммы в счёт уплаты других долгов налогоплательщика, нужно контролировать своевременность перечислений остальных платежей в бюджет.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Учет страховых взносов в расходах при УСН

Еще по теме: