Учет ущерба, нанесенного организации ее учредителем

Тематики: УСН

(Письмо Минфина РФ от 07.08.2013 г. № 03-11-06/2/31781)

Ст. 346.16 НК РФ расходы по возмещению ущерба, нанесенного организации учредителем, не предусмотрены, и, соответственно, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Минфин РФ разъяснил порядок заполнения налоговой декларации по налогу при УСН в данном случае.

Согласно Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 58н, по коду строки 220 налогоплательщиком, объектом налогообложения у которого являются доходы, уменьшенные на величину расходов, указывается сумма произведенных за налоговый период расходов, определяемых в порядке, установленном ст. 346.16 НК РФ.

По коду строки 250 указывается сумма полученного налогоплательщиком за налоговый период убытка.

Строка 250 заполняется, в случае если показатель по строке 220 больше показателя по строке 210.

Значение строки 250 равно разнице показателей строк 220 и 210 (в строке 210 указывается сумма полученных доходов, учитываемых при налогообложении).

Учитывая изложенное, указали чиновники, организация не вправе отражать сумму ущерба, нанесенного учредителем организации, в строках 220 и 250 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, суммы возмещения ущерба, подлежащие уплате на основании решения суда, должны быть учтены организацией, применяющей УСН, в момент поступления таких денежных средств на счет в банке или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).