Учет затрат на электронную отчетность

Тематики: УСН

(Письмо Минфина РФ от 02.04.2007 г. № 03-11-04/2/79)

Расходы на электронную отчетность можно учесть при применении единого налога при УСН.

Затраты на приобретение программного комплекса, предназначенного для формирования и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде через Интернет, Минфин рекомендует учитывать в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств, если в отношении этого программного комплекса соблюдаются условия признания амортизируемым имуществом (его срок полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 10 000 руб.).

Если указанный программный комплекс не относится к амортизируемому имуществу, то расходы на его приобретение могут быть учтены в составе материальных расходов на основании п.п. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ как расходы на приобретение приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.

На наш взгляд, в ст. 346.16 НК РФ есть гораздо более подходящее основание для учета расходов на приобретение всевозможных компьютерных программ.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик может учитывать расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Учитывать программы по этому основанию гораздо проще и правильнее, ведь чтобы учесть затраты на приобретение программы, например, как расходы на покупку основного средства, фирме нужно иметь первичные документы, подтверждающие приемку и учет этого «основного средства».

Но так как программы не являются основными средствами (ведь налогоплательщик приобретает только право на использование экземпляра компьютерной программы), этих документов у фирмы не будет, а значит, налоговики при проверке могут признать расходы на покупку программы документально не подтвержденными.

Поэтому лучше, вопреки советам Минфина, учитывать расходы на приобретение программного комплекса для сдачи «электронной» отчетности по п.п. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы в виде абонентской платы за право сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде через Интернет чиновники разрешают учесть в составе расходов на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (п.п. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).