«Учетные» вопросы при ЕНВД

На вопросы читателей отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»
(343) 290-51-02, 290-51-12, 290-51-22   intercom@audit-ekb.ru   www.audit-ekb.ru

Стою на учете по ЕНВД (имеется одна розничная точка). У меня уволился продавец. Хочу сняться с учета по ЕНВД с 30 августа, чтобы не платить налог. Надеюсь, в течение двух недель нанять нового продавца.
1. Какую причину я должен указать при подаче заявления о снятия с учета по ЕНВД?
2. Когда я должен подать декларацию по ЕНВД после подачи заявления (нужно иметь в виду, что в течение отчетного квартала я могу сняться с учета и снова встать)?
3. Датой снятия с учета будет считаться дата, указанная в заявлении или дата принятия заявления в налоговой инспекции?
4. Как я должен рассчитать налог по ЕНВД в налоговой декларации, если, например, снялся с учета 30 августа, а встал на учет 15 сентября?

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика данного налога на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.

Приказом ФНС РФ от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@ утверждены:

– форма № ЕНВД-3 «Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

– форма № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

1. В бланке заявления о снятии с учета (формы № ЕНВД-3 и ЕНВД-4) нужно указывать причину снятия с учета. 

В соответствующей ячейке проставляется один из следующих кодов:

– 1 – прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;

– 2 – переход на иной режим налогообложения;

– 3 – превышение средней численности работников или несоблюдение 25-процентного лимита доли участия другой организации (других организаций) в уставном капитале организации — плательщика ЕНВД;

– 4 – иная причина. 

Например, налогоплательщик вправе сообщить по настоящей форме о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности, заполнив приложение к Заявлению.

Таким образом, при прекращении деятельности следует проставить код «1».

2. Плательщики ЕНВД по итогам квартала должны представить соответствующую налоговую декларацию. 

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговую декларацию нужно подать не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором налогоплательщик был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД.

3. В соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения.

Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в Вашем случае считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.

4. Согласно п. 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС РФ от 26.06.2018 г. № ММВ-7-3/414@, по строкам 070–090 Раздела 2 декларации указывается:

– в графе 2 – значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода;

– в графе 3 – количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога, которое рассчитывается, соответственно:

начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД до конца календарного месяца, в котором налогоплательщик был поставлен на учет;

с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

При подсчете дней ведения деятельности день постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД учитывается, а день снятия с учета не учитывается;

– в графе 4 – налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также соответствующих показателей строк 070 или 080 или 090 графы 2.

В случае, если в течение налогового периода организация или индивидуальный предприниматель были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также соответствующих показателей строк 070 или 080 или 090 граф 2–3 с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Если вы перешли на ЕНВД или снялись с учета в отчетном квартале, налоговая база за каждый месяц считается с учетом количества дней ведения деятельности.

Е.В. Балашенко, директор ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»