Удержание НДФЛ со стоимости подарка. Если сотрудница в отпуске по уходу за ребенком

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 18.07.2014 г. № 03-04-06/35397)

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удерживать НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

В случае вручения физическому лицу подарка, налог удерживается из любых выплачиваемых ему денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Чиновники рассмотрели ситуацию, когда организация выдала сотруднице, находящейся в отпуске по уходом за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, подарок в натуральной форме.

Иных доходов кроме ежемесячного пособия по уходу за ребенком сотрудница не имеет.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ не допускаются удержания из выплат работникам, на которые не обращается взыскание в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

К таким выплатам, в частности, относятся пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком и другие пособия в связи с материнством (п.п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ, ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Однако Минфин РФ подчеркивает, что согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Поэтому налоговый агент обязан удерживать с пособия по уходу за ребенком начисленный налог с дохода в виде подарка с учетом вышеуказанного ограничения.