Указание ставки НДС 20% в кассовом чеке (чеке коррекции) и БСО (БСО коррекции)

(Письмо ФНС РФ от 30.11.2018 г. № ЕД-4-20/23312@)

В соответствии с форматами фискальных документов, утвержденных приказом ФНС РФ от 21.03.2017 г. № ММВ-7-20/229@, кассовый чек (БСО) и кассовый чек коррекции (БСО коррекции) должен содержать не менее одного из следующих реквизитов:

– «сумма НДС чека по ставке 18%» (тег 1102);

– «сумма НДС чека по ставке 10%» (тег 1103);

– «сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%» (тег 1104);

– «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105);

– «сумма НДС чека по расч. ставке 18/118» (тег 1106);

– «сумма НДС чека по расч. ставке 10/110» (тег 1107).

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%.

При этом Законом № 303-ФЗ не предусмотрено какого-либо переходного периода (аналогичная позиция изложена в письме Минфина РФ от 06.08.2018 г. № 03-07-05/55290).

В связи с указанным в целях приведения приказа ФНС РФ от 21.03.2017 г. № ММВ-7-20/229@ в соответствие с требованиями Закона № 303-ФЗ подготовлен приказ ФНС РФ от 22.10.2018 г. № ММВ-7-20/605@ «О внесении изменений в приложение № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@», которым вносятся изменения в форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты «сумма НДС чека по ставке 18%» (тег 1102) и «сумма НДС чека по расч. ставке 18/118» (тег 1106), который 19.11.2018 г. зарегистрирован в Минюсте РФ.

Таким образом, после вступления в силу приказа (с 01.12.2018 г.), но не ранее 01.01.2019 г. в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120.

Пользователям необходимо заблаговременно установить к 01.01.2019 г. соответствующие обновления в программном обеспечении своей ККТ, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 01.01.2019 г.