Уменьшение ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ. С примером

(Письмо ФНС РФ от 19.04.2018 г. № СД-4-3/7542@)

В соответствии с п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики — индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога, исчисленную с учетом п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации указанной ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено абз. 2 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ.

Уменьшение суммы единого налога производится при исчислении налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая ККТ.

При этом индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предусмотренную п.п. 6–9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму налога за налоговые периоды 2018 года.

В случае если в текущем налоговом периоде сумма исчисленного единого налога, с учетом уменьшения на суммы, предусмотренные п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, окажется меньше суммы расходов на приобретение ККТ, то налогоплательщик вправе перенести на следующие налоговые периоды, в пределах срока, указанного в абз. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, оставшуюся сумму расходов на приобретение ККТ в качестве уменьшения единого налога.

Например, индивидуальный предприниматель приобрел и зарегистрировал ККТ в 1 квартале 2018 года, стоимость ККТ составила 18 000 рублей.

Сумма исчисленного ЕНВД за 1 квартал 2018 года составила 5 000 рублей.

Сумма страховых взносов в соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ составила 2 000 рублей.

В этом случае, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить исчисленную сумму налога (5 000 рублей) на сумму страховых взносов 2 000 рублей и сумму расходов на приобретение ККТ в размере 3 000 рублей.

Остаток в 15 000 рублей, индивидуальный предприниматель вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах, в пределах срока, указанного в абз. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ.