Уменьшение налога на страховые взносы, в случае наличия работников в одном квартале
На горячую линию ФНС РФ (https://www.nalog.ru) поступил вопрос по теме «Упрощенная система налогообложения».
Вопрос. Какой порядок уменьшения налога на страховые взносы для индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», в случае наличия наемных работников только в III квартале текущего года?
Ответ. Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы»:
– в статусе «индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников» – вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ);
– в статусе «индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников» – вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов за наемных работников и за себя с учетом установленного ограничения – не более, чем на 50 %.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, у которого наемные работники были только в III квартале текущего года, производит уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы следующим образом:
1) по итогам отчетных периодов: I квартал и полугодие – индивидуальный предприниматель применяет порядок уменьшения суммы авансовых платежей по налогу как «индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников»;
2) по итогам отчетного периода 9 месяцев (по итогам налогового периода – календарного года) применяет уменьшение авансового платежа по налогу (налога) как «индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников».
В дальнейшем при отсутствии наемных работников, начиная со следующего года после года, в котором были уволены все работники, индивидуальный предприниматель будет производить уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) как «индивидуальный предприниматель, не имеющий работников».
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.