Уплата налога при применении УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, УСН

Прослушать статью

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Можно ли платить налог по УСН как НДС ежемесячно по 1/3 части в течение следующего квартала за отчетным?

Организация подала уведомление по ЕНП на всю сумму налога, но на ЕНС у нас не хватает средств к моменту списания (оплаты). Какие последствия?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны по истечении отчетных периодов (квартала, полугодия, девяти месяцев – ст. 346.19 НК РФ) рассчитать и внести авансовые платежи по УСН независимо от применяемого объекта налогообложения (ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Авансовые платежи по УСН в бюджет должны уплачиваться не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Даты перечисления авансовых платежей:

за первый квартал – не позднее 28 апреля;
за полугодие – не позднее 28 июля;
за девять месяцев – не позднее 28 октября.

Если 28-е число выпадает на выходной (нерабочий) день, срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Не платить авансовые платежи налогоплательщики могут только в случаях, если:

при объекте «доходы минус расходы» получен убыток;
ИП с объектом «доходы» применяет вычет в виде фиксированного платежа по страховым взносам, в результате чего платеж уменьшается до нуля.

При исчислении авансовых платежей используются предусмотренные ст. 346.20 НК РФ ставки налога, действующие в том регионе, где организация или ИП поставлены на налоговый учет.

Уплата авансовых платежей производится по месту нахождения организации (месту жительства ИП) (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

По общему правилу авансовые платежи по УСН перечисляются в составе ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты авансового платежа, нужно подать в инспекцию уведомление об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Отсутствие авансовых платежей при УСН в установленный срок может привести к образованию отрицательного сальдо ЕНС. А это обстоятельство является основанием для начисления пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются не отдельно по авансовым платежам по налогу при УСН, а в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам).

Таким образом, авансовые платежи по УСН платятся в полном размере, отсутствие оплат по авансовым платежам влечет начисление пени.