Уплата налога за физическое лицо на основании его заявления не допускается

Тематики: НДФЛ

Малое предприятие на общей системе налогообложения купило у физического лица основное средство стоимостью меньше 10 000 руб. и по заявлению этого физического лица удержало и заплатило за него НДФЛ. Правомерно ли это? И если нет, то физическое лицо должно заплатить налог еще самостоятельно по итогам года?

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и уплачивают их по своему месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении доходов, полученных физическим лицом от продажи имущества, исчисление сумм и уплата НДФЛ организациями (предпринимателями), выплачивающими физическому лицу доходы, не производится (п. 2 ст. 226 НК РФ).

То есть Ваша организация в данном случае не является налоговым агентом физического лица по НДФЛ.

Следовательно, удержание Вашей организацией налога на доходы физических лиц из суммы выплачиваемого физическому лицу дохода от продажи имущества на основании заявления физического лица и перечисление суммы удержанного налога в бюджет противоречит налоговому законодательству, так как в данном случае физическое лицо должно исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет самостоятельно.

Кроме того, физическое лицо обязано представить в налоговые органы налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (ст. 229 НК РФ).

Так как удержание налога было произведено Вами неправомерно, то Вам следует выплатить физическому лицу сумму удержанного при выплате дохода НДФЛ.

Особый порядок возврата (зачета) излишне уплаченного налога в случае, если лицо, перечислившее в бюджет налог, не является ни налогоплательщиком, ни налоговым агентом по данному налогу, Налоговым кодексом РФ не установлен.

Поэтому сумму ошибочно перечисленного в бюджет НДФЛ Вы можете вернуть или зачесть на основании ст. 78 НК РФ.

Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, Вам следует написать заявление в налоговые органы с просьбой о зачете или возврате ошибочно перечисленной суммы НДФЛ, а физическому лицу необходимо исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет.