Уплата НДФЛ с сумм материальной выгоды

Тематики: НДФЛ

Предприниматель взял займ у другого предпринимателя под проценты на 10 лет при условии оплаты процентов по истечении срока договора. Согласно ст. 223 НК материальная выгода возникает в день оплаты процентов по займу, но не реже чем один раз в налоговый период. Правильны ли условия нашего договора, если материальная выгода возникает через 10 лет?

(г. Каменск-Уральский)

В соответствии со ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты.

При получении дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При этом дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, но не реже чем один раз в налоговый период, то есть не реже одного раза в год.

Если условиями Вашего договора предусмотрено, что сумма процентов по договору займа, подлежащих уплате заимодавцу, ниже суммы процентов, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату получения заемных средств, то у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

На конец года заемщик должен самостоятельно определить сумму дохода, рассчитать сумму налога по ставке 35% и уплатить налог в бюджет.

При этом сумму процентов по договору займа Вы имеете право уплачивать в сроки, установленные договором займа, то есть в Вашем случае – единовременно по истечении 10 лет.

Такое право предоставляет Вам ст. 809 Гражданского кодекса РФ.

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по договору займа определяется для целей налогообложения НДФЛ и налог с указанного дохода уплачивается не реже 1 раза в год.