Уплата страховых взносов ИП — пенсионером, являющимся наемным работником и не осуществляющим предпринимательскую деятельность

Тематики: Индивидуальный предприниматель, Страховые взносы

(Письмо Минтруда РФ от 17.11.2015 г. № 17-4/ООГ-1604)

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ указанные плательщики уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя.

Законом № 212-ФЗ не установлено особенностей для уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, являющимися пенсионерами.

Освобождение от уплаты страховых взносов предоставляется в случаях (в периоды), указанных в п.п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6–8 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Такими периодами являются:

– период прохождения военной службы по призыву;

– период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;

– период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

– период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;

– период проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ.

Установленная законодательством обязанность уплаты страховых взносов в ПФР работающими пенсионерами, в том числе являющимися индивидуальными предпринимателями, направлена на повышение уровня пенсионного обеспечения работающих пенсионеров.

На основании ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются лица:

– производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели;

– индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели).

В случае если физическое лицо, являясь индивидуальным предпринимателем, состоит в качестве работника в трудовых отношениях с организацией, то в этом случае возникают два разных плательщика страховых взносов: организация, которая уплачивает страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ею в пользу работника в рамках трудовых отношений (ст. 7 Закона № 212-ФЗ), и индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, который обязан уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды за себя (ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

По мнению чиновников, учитывая, что в указанном случае страховые взносы индивидуальный предприниматель уплачивает за себя в фиксированном размере, а также за данное физическое лицо как за работника уплачивает страховые взносы его работодатель с сумм выплат по трудовому договору, то, следовательно, у этого физического лица происходит увеличение размера его пенсионных прав.

Кроме того, согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в ПФР и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Статус индивидуального предпринимателя определяется моментом внесения регистрирующим органом соответствующих записей в ЕГРИП.

Записи в реестр производятся на основании поданных в регистрирующий орган заявителем заявлений о государственной регистрации по формам, утвержденным уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

В связи с этим, разъяснил Минтруд, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента его включения в ЕГРИП, и продолжается до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.