Уплата земельного налога собственником помещения в многоквартирном доме

Тематики: Земельный налог

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей через магазин, который является собственностью индивидуального предпринимателя, и платит ЕНВД. Магазин находится в многоэтажном жилом доме. А значит индивидуальный предприниматель (согласно нового Жилищного кодекса) является собственником земли, на которой этот дом находится (наряду с остальными собственниками помещений).

Должен ли индивидуальный предприниматель платить за аренду земли, ведь согласно ст. 346.26 НК РФ индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты налога на имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, связанной с уплатой ЕНВД?

Сначала определимся с понятиями, приведенными в вопросе.

Согласно ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных выше, осуществляются индивидуальными предпринимателями в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налог на имущество, земельный налог и арендная плата за землю не являются синонимами.

Это совершенно разные налоги и платежи.

В Вашей ситуации освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц не означает освобождение от уплаты земельного налога или арендной платы за землю в случае наличия у Вас земельного участка.

Законом РФ от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются налогоплательщиками земельного налога.

Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору (ст. 388 НК РФ).

В соответствии со ст. 36 Земельного кодекса РФ в существующей застройке земельные участки, на которых находятся сооружения, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, жилые здания и иные строения, предоставляются в качестве общего имущества в общую долевую собственность домовладельцев в порядке и на условиях, которые установлены жилищным законодательством.

Федеральным законом РФ от 29.12.2004 г. № 189-ФЗ введен в действие Жилищный кодекс РФ с 1 марта 2005 года.

Согласно ст. 16 Закона № 189-ФЗ земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса РФ (то есть до 01.03.2005 г.) и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

И, следовательно, собственники земельного участка в этом случае признаются плательщиками земельного налога.

При этом формирование земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, осуществляется органами государственной власти или органами местного самоуправления.

С момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

В случае, если земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, не сформирован до введения в действие Жилищного кодекса РФ (то есть до 01.03.2005 г.), на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме любое уполномоченное указанным собранием лицо вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом.

Таким образом, если до 01.03.2005 г. земельный участок, на котором расположен жилой дом и Ваш магазин, не был сформирован, Вы не являетесь собственником своей доли земельного участка и, соответственно, не признаетесь налогоплательщиком земельного налога.

Поскольку формирование земельного участка проводит орган местного самоуправления (орган государственного власти), Вам следует обратиться в соответствующую инстанцию, чтобы узнать всю информацию о земельном участке.