Услуги по заполнению деклараций по НДФЛ и заявлений о предоставлении налоговых вычетов

Тематики: ЕНВД

ООО оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета, налогового сопровождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Находимся на УСН (доходы). С 01.01.2014 г. общество планирует оказывать услуги по составлению налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ для физических лиц по возврату НДФЛ (учеба, лечение, покупка квартир).

Можно ли данную деятельность отнести к бытовым услугам и осуществлять деятельность по ЕНВД, или это у нас УСН, где обязательно применение ККТ?

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

При этом для целей ЕНВД бытовые услуги – это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

История заданного Вами вопроса берет свое начало еще с 2008 года.

Минфин РФ в письме от 03.06.2008 г. № 03-11-05/134 указывал, что в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 г. № 163 (далее – ОКУН), услуги по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий (код ОКУН 019726) относятся к бытовым услугам.

Поэтому деятельность, связанная с предоставлением услуг населению по заполнению заявлений, подлежит переводу на уплату ЕНВД.

Что касается услуг по вводу данных, взятых с предоставленных данных клиентами, и переносу их на дискету, а также услуг по заполнению деклараций и переносу их на дискету, то поскольку согласно ОКУН по коду 010000 «Бытовые услуги» данные услуги не указаны, соответственно, деятельность, связанная с оказанием перечисленных услуг, к бытовым услугам не относится.

Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг населению по вводу данных, взятых с предоставленных данных клиентами, и переносу их на дискету, а также по заполнению деклараций и переносу их на дискету, должна облагаться налогами в соответствии с общим режимом налогообложения или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения.

Как видно из текста письма, речь идет о заполнении декларации на компьютере.

Ввод данных – ни что иное как ввод данных в компьютер. На дискету можно перенести данные только с компьютера.

О заполнении деклараций от руки в письме нет ни слова.

Минфин в вышеприведенном письме исключал применение ЕНВД только в случае, когда заполненная на компьютере декларация переносится на дискету.

То есть для неприменения ЕНВД должны быть одновременно соблюдены два условия:

– ввод данных на компьютере (заполнение декларации);

– перенос на дискету.

Если декларация заполняется в компьютере, а затем распечатывается на принтере, то указанная деятельность также не может быть переведена на ЕНВД.

Связано это с тем, что деятельность по оказанию услуг по распечатке на принтере заполненных с помощью компьютера бланков не поименована в ОКУН.

В 2010 году Минфин РФ вновь вернулся к данной теме и высказал следующую точку зрения.

По мнению чиновников, услуги, оказываемые гражданам по заполнению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы № 3-НДФЛ и заявлений о предоставлении налоговых вычетов по указанному налогу, в соответствии с ОКУН относятся к услугам в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам налогообложения и управления производством (код 805000) раздела «Прочие услуги населению» (код 800000).

В письме от 26.04.2010 г. № 03-11-06/3/66 финансовое ведомство сообщило, что в связи с тем, что названные услуги не относятся к бытовым услугам, предпринимательская деятельность по их оказанию не подлежит налогообложению ЕНВД, а облагается в рамках иных режимов налогообложения.

Отметим, что данная позиция чиновников довольно спорная.

Внесение данных, предоставленных налогоплательщиком, в форму декларации или заявления вряд ли можно признать налоговой консультацией.

Минфин, кстати, на всякий случай снял с себя ответственность, поскольку в указанном письме он сообщил, что по вопросам отнесения видов экономической деятельности к кодам ОКУН следует обращаться в Ростехрегулирование.

Через полгода Минфин уже излагал другую версию решения данного вопроса.

В письме от 20.10.2010 г. № 03-11-06/3/142 финансовое ведомство заявило, что предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг населению (физическим лицам) по заполнению заявлений различных форм, в том числе заявлений на предоставление вычетов по налогу на доходы физических лиц и заявлений на государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, подлежит переводу на уплату ЕНВД.

В то же время в отношении заполнения деклараций по НДФЛ мнение чиновников не изменилось.

Услуги по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц формы № 3-НДФЛ в разделе 010000 «Бытовые услуги» ОКУН не предусмотрены.

Минфин по-прежнему убежден, что в соответствии с ОКУН данные услуги относятся к услугам в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам налогообложения и управления производством (код 805000) раздела «Прочие услуги населению» (код 800000).

А раз названные услуги не относятся к бытовым услугам, то предпринимательская деятельность по их оказанию физическим лицам не подлежит налогообложению ЕНВД и должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.

При этом чиновники еще раз повторили, что определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату ЕНВД, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.

Таким образом, по вопросам, касающимся применения классификаторов, налогоплательщикам следует обращаться в Росстандарт.

С тех пор ни Минфин, ни ФНС РФ на данную тему не высказывались.

Если Вы будете применять УСН в отношении рассматриваемых услуг, то Вы имеете право не применять ККТ при приеме наличных денег.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники утверждено постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 г. № 359.

БСО организация разрабатывает и изготавливает самостоятельно.

П. 3 Положения утвержден перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать БСО.

Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем.

Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких документов.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ