Услуги проката
Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН (доходы минус расходы) и осуществляющий розничную торговлю, решил открыть прокат инструмента физическим лицам и организациям. Прошу ответить на вопросы:
1. Какой вид налогообложения применять в 2006 г.?
2. Как правильно организовать учет выданного в прокат инструмента и прием платы за его использование?
1. Услуги по прокату согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 относятся к бытовым услугам и перечислены в группе с кодом 019400.
Данная группа включает в себя 37 видов проката различного имущества, в том числе прокат разнообразных инструментов.
Согласно ст. 346.27 НК РФ бытовыми услугами для целей налогообложения ЕНВД признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93.
Поскольку под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам, то деятельность по оказанию этих услуг юридическим лицам не подлежит налогообложению ЕНВД.
Таким образом, предпринимательская деятельность по оказанию услуг проката населению подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ.
Оказание бытовых услуг юридическим лицам не подлежит переводу на ЕНВД. Учитывая то, что индивидуальный предприниматель уже применяет УСН, доходы от данной деятельности подлежат налогообложению единым налогом при УСН.
С 1 января 2006 года согласно новому п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов.
Представительные органы муниципальных районов и городских округов вправе определить в порядке и пределах, установленных главой 26.3 НК РФ, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД.
Вам необходимо уточнить, введена ли с 1 января 2006 года на территории Вашего муниципального образования система налогообложения в виде ЕНВД и подлежит ли переводу на уплату услуг ЕНВД деятельность по оказанию населению услуг по прокату.
Если на территории Вашего муниципального образования введена система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию населению услуг проката, то доходы от оказания этих услуг физическим лицам облагаются ЕНВД, а доходы от оказания услуг по прокату инструмента юридическим лицам облагаются единым налогом при УСН.
Если система налогообложения в виде ЕНВД не введена на территории Вашего муниципального образования, то доходы от деятельности по оказанию услуг по прокату как физическим, так и юридическим лицам подлежат налогообложению единым налогом при УСН.
2. Отношения сторон по договору проката регулируются § 2 главы 34 Гражданского кодекса РФ.
Согласно п. 2 ст. 626 ГК РФ договор проката заключается в письменной форме.
Следовательно, при оказании услуг по прокату инструмента физическим и юридическим лицам Вам необходимо заключать с данными лицами договоры проката.
Унифицированных форм по учету выданных в прокат инструментов не утверждено.
Следовательно, Вы можете самостоятельно разработать необходимые для учета инструмента формы.
Для этого за основу Вы можете взять, например, карточку учета материалов (форма № М-17), которая применяется для учета движения материалов на складе.
Карточка учета материалов (форма № М-17) является унифицированной формой первичной учетной документации и содержится в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету материалов., утвержденном постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а, код формы по ОКУД 0315008.
Эту форму и порядок ее заполнения Вы можете взять за основу и, немного изменив с учетом специфики осуществляемой Вами деятельности, использовать для учета выданного в прокат инструмента.
Порядок составления карточки учета материалов следующий.
Применяется для учета движения материалов по каждому сорту, виду и размеру.
Заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом.
Записи в карточке ведутся на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.
В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.
То есть индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет.
Согласно п. 3 ст. 4 Закона № 129-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
П. 1 ст. 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Форма и порядок заполнения Книги учета… утверждены приказом МНС РФ от 28.10.2002 г. № БГ-3-22/606.
Таким образом, Вы обязаны вести налоговый учет доходов и расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности по прокату инструмента, в целях исчисления налоговой базы по единому налогу при УСН.
Налоговым законодательством порядок ведения учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, не установлен.
Поэтому учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, Вы можете вести в произвольной форме.
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг все организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику.
П. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
ФНС РФ в своем письме от 14.09.2005 г. № 22-3-11/1765 указывает, что при оказании услуг по прокату организации и индивидуальные предприниматели вправе использовать для приема наличных денег от населения утвержденные письмом Минфина РФ от 20.04.1995 г. № 16-00-30-33 формы бланков строгой отчетности БО-6, БО-3, БО-9 и БО-11(02).
Закон № 54-ФЗ не предусматривает возможность осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг юридическим лицам без применения ККТ.
Таким образом, Вы обязаны применять ККТ при осуществлении наличных расчетов с юридическими лицами, в то время как при наличных расчетах с населением Вы можете применять ККТ либо использовать бланки строгой отчетности.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!